200909_所得税税制優遇の申告ガイドラインについて（日本語試訳）

この日本語試訳は中国語文献理解の補助とするために無償で公開しているものです。厳密な解釈・理解は、必ず中国語原文を確認願います。

所得税税制優遇の申告ガイドラインについて

北京税務 2020年9月9日

今年に入り、中国は一連の減税費用低減政策を打ち出し、企業の生産再開、経済社会の発展を支援しています。今は丁度9月の税務申告期にあり、納税者はこれらの税制優遇政策を受けるのに、どのように申告表を記入すればよいでしょうか。今回、所得税税制優遇を受けるための申告ガイドラインをまとめました。

一、小規模薄利企業及び個人事業主の所得税納付延期の申請

【税制優遇の内容】

2020年5月1日から2020年12月31日まで、小規模薄利企業は2020年の残りの申告期間において規定に従って予定申告を行った後、当期の企業所得税の納付を延期し、2021年の最初の申告期間にまとめて納付することが可能です。

【申告書の記入】

予定申告時に、小規模薄利企業は予定納税申告書の関連する欄を記入することで、小規模薄利企業の企業所得税の延納納付を享受できます。個人事業主が簡易申告を行う場合、2020年5月1日から2020年12月31日までの期間に個人所得税を源泉徴収せずに、2021年の最初の申告期間に延期し、まとめて源泉納付できます。

【政策の根拠】

国家税務総局「小規模薄利企業及び個人事業主の2020年度所得税の納付延期に関する公告」（国家税務総局公告2020年第10号）

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5150535/content.html

二、感染防止重点保障企業の生産能力拡大による新設備購入に係る一括損金算入

【税制優遇の内容】

2020年1月1日から2020年12月31日までに、感染防止重点保障企業の生産能力拡大により購入した新設備に対して、当期の原価費用として一括で企業所得税の損金算入できます。

【申告表の記入】

感染防止重点保障企業が企業所得税上の一括損金算入政策を適用する際に、税制優遇政策管理等の面は、国家税務総局「設備器具損金算入に係る企業所得税政策執行問題に関する公告」（2018年第46号）の規定を参照して執行されます。企業は納税申告時に関連状況を企業所得税納税申告表「固定資産一括損金算入」行に記入します。

【政策の根拠】

財政部　国家税務総局「新型コロナウイルス肺炎感染の感染防止の支援に係る税務政策の公告」（財政部　国家税務総局2020年第8号）

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5143465/content.html

国家税務総局「新型コロナウイルス肺炎感染の感染防止の支援に係る税収徴収管理事項の公告」（国家税務総局2020年第4号）

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5143593/content.html

財政部　国家税務総局「感染防止防控提供保障等の支援に係る税費政策実施期限の公告」（財政部　国家税務総局2020年第28号）

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5150555/content.html

三、条件に合致する感染防止寄付支出の全額損金算入

【税制優遇の内容】

2020年1月1日から2020年12月31日まで、企業は公益性社会組織または県級以上の人民政府及びその部門等の国家機関を通じて、新型コロナウイルス肺炎感染の感染防止のために現金と物品を寄付する場合、企業所得税の課税所得額を計算する際に全額損金算入できます。また、感染防止業務を直接担当している病院に対して、新型コロナウイルス肺炎感染症に用いる物品を寄付する場合、企業所得税の課税所得額を計算する際に全額損金算入できます。

【申告表の記入】

本件は「自主判断、申告享受、関連資料を保存し調査に備える」の形をとり、寄付全额損金算入の状况を企業所得税纳税申告表の該当欄に記入します。

【政策の根拠】

財政部　国家税務総局「新型コロナウイルス肺炎感染の感染防止の支援に係る寄付関連の税務政策の公告」（財政部　国家税務総局2020年第9号）

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5143464/content.html

国家税務総局「新型コロナウイルス肺炎感染の感染防止の支援に係る税収徴収管理事項の公告」（国家税務総局2020年第4号）

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5143593/content.html

財政部　国家税務総局「感染防止防控提供保障等の支援に係る税費政策実施期限の公告」（財政部　国家税務総局2020年第28号）

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5150555/content.html

出典：北京税務

（中国語原文）
https://mp.weixin.qq.com/s/VT2TV5qzfakepFwZOh_w_Q