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国家税務総局による「中華人民共和国発票管理弁法実施細則」改正の決定
（2024年1月15日国家税務総局令第56号公布2024年3月1日から施行）
国家税務総局令
第56号
国家税務総局による「中華人民共和国発票管理弁法実施細則」改正の決定は2023年12月29日に国家税務総局の第3回局務会議で審議・採択され、ここに公布され、2024年3月1日から施行される。
国家税務総局局長：胡静林
2024年1月15日
国家税務総局による「中華人民共和国発票管理弁法実施細則」改正の決定
「中華人民共和国発票管理弁法」（以下「弁法」と略称する）の公布後に効果的に実施することを保障するため、国家税務総局は「中華人民共和国発票管理弁法実施細則」に対して以下のように修正することを決定した。
一、 一つ追加して、第三条において、「弁法」第三条でいう電子発票とは、商品の購入、サービスの提供または受け入れ、その他の経営活動に従事する中で、税務機関の発票管理規定に従ってデータ電文の形式で発行、受け取った受取支払証憑を指す。
「電子発票は紙の発票と同じ法的効力があり、いかなる組織も個人も拒否してはならない。」
二、 一つ追加して、第四条において、税務機関は電子発票サービスプラットフォームを構築し、証票を用いる組織と個人にデジタル化等の形態の電子発票の発行、交付、検査等のサービスを提供する。
三、 一つ追加して、第五条において、税務機関は法律、行政法規の規定に従って、発票データセキュリティ管理制度を確立し、健全化し、発票データのセキュリティを保障しなければならない。
「組織と個人は国家税務総局の関連規定に従って発票データ処理活動を展開し、法に基づいて発票データのセキュリティ保護義務を負い、規定の数量を超えて発票データを保存してはならず、規定に違反して使用し、不法に販売したり、他人に発票データを不法に提供したりしてはならない。」
四、 第四条は第七条に変更され、第一項において、「発票の基本内容は、発票の名称、発票コードと番号、関連及び用途、顧客名、口座開設銀行及び口座番号、商品名又は経営項目、計量組織、数量、単価、大文字・小文字金額、税率（徴収率）、税額、発票発行人、発票発行日、発票組織（個人）名（章）等を含む」と修正した。
五、 第五条を第八条に変更し、「受取発票組織は書面で税務機関に本組織名が印刷された発票の使用を要求することができ、税務機関は「弁法」第十五条の規定に基づいて、当該組織名が印刷された発票の種類と数量を確認する」と修正した。
六、 第六条を第九条に変更し、「税務機関は政府調達契約と発票偽造防止用品管理要求に基づいて発票印刷企業に対して監督管理を実施する」に修正した。
七、 第十条を第十三条に変更し、第一項は「発票を監督する税務機関は必要に応じて発票印刷通知書を発行し、印刷企業は要求に応じて印刷しなければならない」に修正した。
八、 第十三条を第十六条に改め、第一項は「「弁法」第十五条でいう発票専用印鑑とは、発票を受け取る組織と個人が紙の発票を発行する際に押印する名称、統一社会信用コードまたは納税者識別番号、発票専用印鑑の文字がある印鑑を指す」に改正した。
九、 第十五条を第十八条に改め、「「弁法」第十五条でいう受領方式とは、一括供給、新旧交換、旧検証新受領、限度額の確定等の方式を指す。
「税務機関は組織と個人の租税リスクの程度、納税信用レベル、実際の経営状況に基づいて、その受領用発票の種類、数量、額及び受領方式を確定または調整する。」
十、 第十六条、第十八条、第二十一条、第二十二条、第二十三条、第三十七条を削除する。
十一、 一つ追加し、第二十五条において、「「弁法」第十九条に規定された変更してはならない金額は、金額計算に関わる単価と数量を変更してはならないことを含む。」
十二、 第二十七条を第二十六条に変更し、「紙の発票を発行した後、販売の返品、発票の誤発行、課税サービスの中止等の状況が発生した場合、発票の廃棄が必要な場合は、元の発票をすべて回収し、「廃棄」と明記した後、発票を廃棄しなければならない。
「紙の発票を発行した後、販売の返品、発票の誤発行、課税サービスの中止、販売の割引等の状況が発生した場合、赤字発票を発行する必要がある場合は、元の発票をすべて回収し、「赤沖」と明記した後に赤字発票を発行しなければならない。元の発票をすべて回収できない場合は、相手の有効な証明書を取得して赤字発票を発行しなければならない。」
十三、 一つ追加し、第二十七条において、「電子発票を発行した後、販売返品、発票に誤りがあり、課税サービスの中止、販売割引等の状況が発生した場合、規定に従って赤字発票を発行しなければならない。」
十四、 第二十八条は、「組織と個人は発票を発行する際に、項目が完備しており、内容が真実であることを記入しなければならない。
「紙の発票を発行するには、発票番号の順に記入しなければならない。文字ははっきりしており、すべて1回ずつ印刷し、内容は完全に一致しており、発票と控除の間に発票専用印鑑を押している。」
十五、 一つ追加し、第二十九条において、「弁法」第二十一条でいう実際の経営業務状況と一致しないとは、以下の行為の一つを有することを指す。
（一）商品を購入していない、サービスを提供していない、サービスを受けていない、その他の経営活動に従事していない、発票を発行或いは取得する。
（二）商品の購入、サービスの提供または受け入れ、その他の経営活動に従事しているが、発行または取得した発票に記載されている購入者、販売者、商品名または経営項目、金額等は実際の状況と一致していない。
十六、 一つ追加し、第三十一条において、「組織と個人は委託人に発票の受領、発行等のサービスを提供し、税務機関の監督管理を受けなければならず、保存した発票データの最大数量は税務機関の規定に合致しなければならない。」
十七、 一つ追加し、第三十二条において、「電子発票情報システムを開発して他人に発票データの検索、ダウンロード、記憶、使用等の税金関連サービスを提供する場合、税務機関のデータ基準と管理規定に符合し、委託人と契約を締結する必要があり、授権範囲を超えて発票データを使用してはならない。」
十八、 一つ追加し、第三十四条において、「「弁法」第二十六条でいう身分検証とは、組織と個人が領有、発行、発票代行を行う場合、その担当者は実名で税金を処理しなければならない。」
十九、 一つ追加し、第三十六条において、「税務機関は発票検査の中で、発票データに対して、取得、抽出、査閲、複写を行うことができる。」
二十、 第三十四条を第三十九条に変更し、「税務機関が発票管理法規に違反した行為を法に基づいて処罰する場合は、県以上の税務機関が決定する。罰金額が2000元以下の場合は、税務所が決定することができる」に改正した。
二十一、 一つ追加し、第四十条において、「弁法」第三十三条第六項の規定は、発票の代わりに他の証憑を用いて使用することを規定しており、以下を含む。
（一）発票を発行しなければならず、未だ発票を発行していない場合、発票の代わりに他の証憑を使用する。
（二）発票を取得しなければならず、未だ発票を取得していない場合、発票以外のその他の証憑又は自製証憑を税金控除、輸出税金還付、税引き前控除及び財務精算に使用する。
（三）規定に合致しない発票を取得し、税金の控除、輸出税還付、税引き前控除、財務諸費の控除に用いる。
「税金の納付を逃れ、輸出税還付をだまし取り、発票の偽造を構成する場合、「中華人民共和国税収徴収管理法」「方法」の関連規定に従って執行する」
二十二、 第三十五条を第四十一条に変更し、「「弁法」第三十八条でいう公告とは、税務機関が納税者の発票が違法であることを納税場所または放送、テレビ、新聞、定期刊行物、インターネット等の新聞媒体に公告しなければならないことを指す。公告内容は、納税者名、統一社会信用コードまたは納税者識別番号、経営場所、発票管理法規違反の具体的な状況を含む。」と改正した。
二十三、 一つ追加し、第四十三条において、「計画単列市税務局は「弁法」の省、自治区、直轄市税務局の職責を参照して発票管理を着実に行う。」
二十四、 第三条、第七条、第十四条、第三十一条の「発票」は「紙の発票」に修正された。
二十五、 第三章の名称及び第十四条の「購入」は「使用」に修正された。
また、条文の順序と個別文字に対して相応の調整と修正を行う。
この決定は2024年3月1日から施行される。
「中華人民共和国発票管理弁法実施細則」は本決定に基づいて相応の修正を行い、改めて公布する。
中華人民共和国発票管理弁法実施細則
（2011年2月14日国家税務総局令第25号公布2014年12月27日「「中華人民共和国発票管理方法実施細則」の改正に関する国家税務総局の決定」第1回修正、2018年6月15日「国家税務総局の一部税務部門規則の改正に関する決定」第2回修正、2019年7月24日「国家税務総局の税務証明事項の公布・取り消し及び一部規則規範文書の廃止・改正に関する決定」第3回修正、2024年1月15日「国家税務総局の「中華人民共和国発票管理方法実施細則」の改正に関する決定」第4回修正に基づく）
第一章 総則
第一条 「中華人民共和国発票管理弁法」（以下「弁法」と略称する）の規定に基づいて、本実施細則を制定する。
第二条 全国規模で統一された様式の発票は、国家税務総局によって確定される。
省、自治区、直轄市の範囲内で統一された様式の発票は、省、自治区、直轄市税務局（以下、省税務局と略称する）によって確定される。
第三条 「弁法」第三条でいう電子発票とは、商品の購入、提供またはサービスの提供、その他の経営活動に従事する中で、税務機関の発票管理規定に従ってデータ電文の形式で発行、受け取った受取証明書を指す。
電子発票と紙発票の法的効力は同じで、いかなる組織も個人も拒否してはならない。
第四条 税務機関は電子発票サービスプラットフォームを建設し、発票使用組織と個人にデジタル化等の形態の電子発票の発行、交付、検査等のサービスを提供する。
第五条 税務機関は法律、行政法規の規定に従って、発票データのセキュリティ管理制度を確立し健全にし、発票データのセキュリティを保障しなければならない。
組織と個人は国家税務総局の関連規定に基づいて発票データの処理活動を展開し、法に基づいて発票データのセキュリティ保護義務を負担し、規定の数量を超えて発票データを保存してはならず、規定に違反して使用し、不法に販売したり、他人に発票データを不法に提供したりしてはならない。
第六条 紙の発票の基本的な連票は、半券、発票連票、記帳連票を含む。半券は、参照用として受取人または請求当事者が保管し、発票連票は、支払人または請求当事者が支払証明の原本として使用し、記帳連票は、受取人または請求当事者が記帳証明の原本として使用する。
省以上の税務機関は、紙の発票管理状況及び納税者の経営業務の必要に応じて、発票連を除く他の連次を増減し、その用途を確定することができる。
第七条 発票の基本内容は以下を含む：発票の名称、発票コードと番号、回数と用途、顧客名称、口座開設銀行と口座番号、商品名または経営項目、計量組織、数量、単価、大文字と小文字の金額、税率（徴収率）、税額、請求人、請求日、請求組織（個人）名称（章）等。
省以上の税務機関は経済活動及び発票管理の必要に応じて、発票の具体的な内容を確定することができる。
第八条 受領用発票組織は書面で税務機関に本組織名が印刷された発票の使用を要求することができ、税務機関は「弁法」第十五条の規定に基づいて、当該組織名が印刷された発票の種類と数量を確認する。
第二章 発票の印刷
第九条 税務機関は政府の購買契約と発票偽造防止用品の管理要求に基づいて発票を印刷する企業に対して監督管理を実施する。
第十条 全国統一の紙発票偽造防止措置は国家税務総局が確定し、省税務局は必要に応じて当該地域の紙発票偽造防止措置を増加し、国家税務総局に備案することができる。
紙伝票偽造防止専用品は規定に従って保管しなければならず、紛失してはならない。不良品、廃品は税務機関の監督の下で集中的に廃棄しなければならない。
第十一条 全国統一発票監督印鑑は税務機関が発票を管理する法定標識であり、その形状、規格、内容、印色は国家税務総局が規定する。
第十二条 全国範囲内の発票の改版は国家税務総局が確定する、省、自治区、直轄市の範囲内の発票の改版は省税務局が確定する。
発票の改版時には、公告を行わなければならない。
第十三条 発票を監督する税務機関は必要に応じて発票印刷通知書を発行し、印刷企業は要求に応じて印刷しなければならない。
発票印刷通知書は、印刷発票企業名、使用票会社名、発票名称、発票コード、種類、連番、規格、印色、印刷数量、起止番号、納品時間、場所等の内容を記載しなければならない。
第十四条 発票を印刷した企業が印刷した完成品は規定に従って検収した後に保管しなければならず、紛失してはならない。廃品は速やかに廃棄しなければならない。
第三章 発票の受領
第十五条 「弁法」第十五条にいう取扱者身分証明書とは、取扱者の住民身分証明書、旅券、またはその他の取扱者の身分を証明できる証明書を指す。
第十六条 「弁法」第十五条でいう発票専用印鑑とは、受領用発票組織と個人が紙の発票を発行する際に押印する、その名称、統一社会信用コードまたは納税者識別番号、発票専用印鑑の文字がある印鑑を指す。
発票専用印鑑の様式は国家税務総局が確定する。
第十七条 税務機関は紙の発票を受け取る組織と個人が提供した発票専用印鑑の印鑑に対して予備検査を残しておかなければならない。
第十八条 「弁法」第十五条でいう受領方法とは、一括供給、旧受領新の引き渡し、旧受領新検証、限度額の確定等の方法を指す。
税務機関は組織と個人の租税リスクの程度、納税信用レベル、実際の経営状況に基づいて、その受領用発票の種類、数量、額及び受領方式を確定または調整する。
第十九条 「弁法」第十五条でいう発票の使用状況とは、発票の受取保管状況及び関連する発票のデータを指す。
第二十条 「弁法」第十六条でいう書面証明とは、関連業務契約、協議または税務機関が認可したその他の資料を指す。
第二十一条 税務機関は受託して発票を代行する部門と協議を締結して、代行発票の種類、対象、内容と関連責任等の内容を明確にしなければならない。
第四章 発票の発行と保管
第二十二条 「弁法」第十八条でいう特殊な場合において、支払先から受取人に発票を発行するとは、以下の状況を指す。
（一）購入組織と源泉徴収義務者が個人に代金を支払う場合
（二）国家税務総局はその他に支払先から発票を発行する必要がある認識している場合
第二十三条 消費者個人に小額商品を小売したり、零細なサービスを提供したりした場合、一回ごとに発票を発行することを免除できるかどうかは、省税務局が確定する。
第二十四条 発票を発行する組織と個人は、経営業務が発生して営業収入を確認する際に発票を発行しなければならない。経営業務が発生していない場合は、一律に発票を発行してはならない。
第二十五条 「弁法」第十九条に規定されている金額を変更してはならず、金額計算に関わる単価と数量を変更してはならないことを含む。
第二十六条 紙の発票を発行した後、販売返品、発票の誤発行、課税サービスの中止等が発生した場合、発票を廃棄する必要がある場合は、元の発票をすべて回収し、「廃棄」と明記した後、発票を廃棄しなければならない。
紙の発票を発行した後、販売の返品、発票の誤発行、課税サービスの中止、販売の割引等の状況が発生した場合、赤字発票を発行する必要がある場合は、元の発票をすべて回収し、「赤沖」と明記した後に赤字発票を発行しなければならない。元の発票をすべて回収できない場合は、相手方の有効な証明書を取得してから赤字の発票を発行しなければならない。
第二十七条 電子発票を発行した後、販売返品、発票に誤りがあり、課税サービスの中止、販売割引等の状況が発生した場合、規定に従って赤字発票を発行しなければならない。
第二十八条 会社と個人は発票を発行する際、項目が完備しており、内容が真実であることを記入しなければならない。
紙の発票を発行するには、発票番号の順に記入しなければならない。文字ははっきりしており、すべて1回ずつ印刷し、内容は完全に一致しており、発票と控除の間に発票専用印鑑を押す必要がある。
第二十九条 「弁法」第二十一条でいう実際の経営業務状況と一致しないとは、以下の行為の一つを有することを指す。
（一）商品を購入していない、サービスを提供していない、またはサービスを受けていない、その他の経営活動に従事していないにもかかわらず、発票を発行或いは取得している
（二）商品の購入、サービスの提供または受け入れ、その他の経営活動に従事しているが、発行または取得した発票に記載されている購入者、販売者、商品名または経営項目、金額等は実際の状況と一致していない
第三十条 発票を発行するには中国語を使用しなければならない。民族自治地方は、その土地で通用する民族文字を同時に使用することができる。
第三十一条 組織と個人は委託人に発票の受領、発行等のサービスを提供し、税務機関の監督管理を受けなければならず、保存した発票データの最大数は税務機関の規定に合致しなければならない。
第三十二条 電子発票情報システムを開発して他人に発票データの検索、ダウンロード、記憶、使用等の税金関連サービスを提供する場合、税務機関のデータ基準と管理規定に符合し、委託人と契約を締結しなければならず、授権範囲を超えて発票データを使用してはならない。
第三十三条 「弁法」第二十五条で規定する使用区域とは、国家税務総局と省税務局が規定する区域を指す。
第三十四条 「弁法」第二十六条でいう身分検証とは、組織と個人が領有、発行、代理発票を発行する際に、その担当者は実名で税金を処理しなければならない。
第三十五条 紙の発票を使用する組織と個人は、発票を適切に保管しなければならない。発票の紛失が発生した場合、紛失が発見された日に税務機関に書面で報告しなければならない。
第五章 発票の検査
第三十六条 税務機関における発票の検査の中で、発票のデータに対して取得、抽出、査閲、複製ができる。
第三十七条 「弁法」第三十一条でいう発票交換票は本県（市）の範囲内で使用することに限る。他県（市）を転出する発票の検査が必要な場合、同県（市）税務機関に請求書の転出を依頼しなければならない。
第三十八条 切符の組織と個人が税務機関に発票の真偽を鑑別することを申請する権利がある。申請を受けた税務機関は、発票の真偽を受理し、鑑別しなければならない。鑑別に困難がある場合は、発票監督税務機関に鑑別の協力を要請することができる。
偽造、変造現場及び売買地、保管地で押収した発票は、現地税務機関が鑑別する。
第六章 罰則
第三十九条 税務機関が発票管理法規に違反する行為を法に基づいて処罰する場合、県以上の税務機関が決定する、罰金額が2000元以下の場合は、税務署が決定することができる。
第四十条 「弁法」第三十三条第六項は、発票の代わりにその他の証憑を用いて使用することを規定し、以下を含む。
（一）発票を発行しなければならないが、未だ発票を発行しておらず、他の証憑を発票の代わりに使用する。
（二）発票を取得しなければならないが、未だ発票を取得しておらず、発票以外のその他の証憑又は自作証憑を税金控除、輸出税金還付、税引き前控除及び財務精算に使用する。
（三）規定に合致しない発票を取得し、税金の控除、輸出税還付、税引き前控除、財務精算に用いる。
税金の納付を逃れ、輸出税還付を詐取、発票の偽造を構成する場合は、「中華人民共和国租税徴収管理法」「弁法」の関連規定が執行される。
第四十一条 「弁法」第三十八条でいう公告とは、税務機関が納税者の発票が違法であることを納税場所または放送、テレビ、新聞、定期刊行物、インターネット等の新聞媒体に公告しなければならない状況を指す。公告内容は、納税者名称、統一社会信用コード或いは納税者識別番号、経営場所、発票管理法規違反の具体的な状況を含む。
第四十二条 発票管理法規違反の情状に対して重大な犯罪を構成する場合、税務機関は法に基づいて司法機関に移送して処理しなければならない。
第七章 附則
第四十三条 計画単列市税務局は「弁法」の省、自治区、直轄市税務局の職責を参照して発票管理を着実に行う。
第四十四条 本実施細則は2011年2月1日から施行する。
（中国語原文）
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100011/c5221006/content.html