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国家税務総局の2023年度個人所得税総合所得計算の確定申告に関する公告
国家税務総局公告2024年第2号
個人所得税法及びその実施条例、租税徴収管理法及びその実施細則等の関連規定に基づき、2023年度の個人所得税総合所得計算の確定申告（以下確定申告と略称する）を行う際の関連事項について以下のように公告する。
一、確定申告の主な内容
2023年度終了後、居住者個人（以下、納税者とする）は2023年1月1日から12月31日までに取得した給与、労務報酬、原稿料、特許権使用料等四項目の総合所得の収入額をまとめ、費用6万元及び特別控除、特別附加控除、法に基づいて確定したその他の控除と条件に合致する公益慈善事業寄付を差し引いた後、総合所得個人所得税の税率を適用し、速算控除数を減算し（税率表は添付ファイル1を参照）、最終課税額を計算し、さらに2023年にすでに源泉徴収された税額を減算して、還付または払い戻しすべき税額とし、税務機関に申告して税金還付または税金補填を行う。具体的な計算式は次のとおりである。
還付または納税額=[（総合所得収入額―60,000元―「三険一金」等の特別控除―子供教育等特別控除―その他法により確定した控除―条件に合致する公益慈善事業寄付)×適用税率―速算控除数]―源泉徴収済み税額
この確定申告は納税者の不動産賃貸等に分類された所得や、規則により税務上総合所得計算に組み込まず納税する所得は関係しない。
二、確定申告をする必要がない場合
納税者が2023年に法に基づいて個人所得税を源泉徴収し、次のいずれかに該当する場合は、確定申告を行う必要はない。
（一）確定申告による追納の対象となるが、総合所得収入が年間12万元を超えない場合
（二）確定申告による追納税金金額が400元を超えない場合
（三）すでに源泉徴収された税額と確定申告による課税額が一致している場合
（四）税金還付条件を満たしているが、税金還付を申請しない場合
三、確定申告を行う必要がある場合
次のいずれかに該当する場合、納税者は確定申告を行う必要がある。
（一）源泉徴収済み税額が源泉徴収すべき税額より大きく、かつ税金還付を申請する場合
（二）2023年に取得した総合所得が12万元を超え、かつ確定申告による追納が必要な税金金額が400元を超える場合。
適用所得項目が間違っているか、源泉徴収義務者が法に基づいて源泉徴収義務を履行していないため、2023年に過少申告または総合所得を申告していない場合、納税者は法に基づいて事実に基づいて確定申告を行わなければならない。
四、享受できる税引前控除
次の2023年に発生した税引前控除は、納税者が確定申告期間中に報告または補充控除することができる。
（一）控除費用6万元、及び条件に合致する基本養老保険、基本医療保険、失業保険等の社会保険料と住宅積立金等の特別控除
（二）条件に合致する3歳以下の乳幼児の養護、子女教育、継続教育、大病医療、住宅ローン金利または住宅賃借料、老人扶養特別付加控除
（三）条件に合致する企業年金及び職業年金、商業健康保険、個人年金等のその他の控除、
（四）条件に合致した公益慈善事業の寄付
同時に総合所得及び事業所得を取得した納税者は、総合所得または事業所得の中で控除費用6万元、特別控除、特別付加控除および法に基づいて確定したその他の控除を申告することができるが、重複して申告控除してはならない。
納税者とその配偶者が共同で3歳以下の乳幼児の養護、子女教育、大病医療、住宅ローンの利息及び住宅賃借料等の特別付加控除を記入する場合、及び兄弟姉妹と共同で老人扶養特別付加控除を記入する場合、他の記入者と意思疎通して控除額を記入し、規定額または比例を超えて特別付加控除を記入しないようにする必要がある。納税者の記入が規定に合致しない場合、税務機関は携帯電話の個人所得税アプリ、自然人電子税務局のウェブサイト、または源泉徴収義務者等のルートを通じて提示・注意する。「財政部税務総局の個人所得税総合所得の確定申告・納税に関する政策問題に関する公告」（2019年第94号）の関連規定によると、訂正を拒否したり、状況を説明しなかったりした納税者に対して、税務機関は特別付加控除の享受を一時停止する。納税者は規定に基づいて関連情報を訂正或いは、状況を説明した後、引き続き特別付加控除を受けることができる。
五、処理時間
2023年度の確定申告処理期間は2024年3月1日から6月30日までである。中国国内に住所のない納税者が3月1日までに出国した場合は、出国前に手続きすることができる。
六、処理方式
納税者は以下の処理方法を自主的に選択することができる。
（一）自分で処理する。
（二）勤務先雇用組織（累積源泉徴収法によりその労務報酬所得個人所得税を源泉徴収する組織を含む）を通じて代行処理する。
納税者が代理処理の要求を提起した場合、組織は代理処理を行うか、納税者に訓練し、指導して送金申告と税金の還付（追納）を完了しなければならない。
組織が代行して処理する場合、納税者は事前に組織と書面または電子等の方式で確認し、2023年に当該組織以外で取得した総合所得収入、関連控除、税金優遇等の情報資料を補充して提供し、提出した情報の真実性、正確性、完全性に責任を負うべきである。納税者が組織と確認せずに代行してもらった場合、組織は代行してはならない。
（三）受託者（税金関連専門サービス機構又はその他の組織及び個人を含む）に処理委託する場合、納税者は受託者と授権書を締結する必要がある。
組織又は受託者が納税者として確定申告を行った後、速やかに処理状況を納税者に知らせなければならない。納税者が確定申告情報に誤りがあることを発見した場合は、組織または受託者に申告の訂正を要求することができ、自分で申告を訂正することもできる。
七、処理方法
納税者の利便性を高める為、税務機関は納税者に効率的で迅速なネットワーク税金処理方法を提供する。納税者は優先的に個人税アプリ及びウェブサイトを通じて確定申告を行うことができ、税務機関は納税者に申告書項目の事前記入サービスを提供する、上記の方法での取り扱いが便宜的でない場合は、郵送または税金サービス庁での取り扱いも可能である。
郵送申告を選択した場合、納税者は申告書を本公告第九条に基づいて確定した主管税務機関が所在する省、自治区、直轄市、計画単列市税務局の公告された住所に送付しなければならない。
八、申告情報及び資料の保存
納税者が確定申告を行うには、個人所得税年度自己納税申告書（添付書類2、3）を適用し、本人の関連基礎情報を修正し、控除または租税優遇を新たに享受する必要がある場合は、規定に従って関連情報を一括して記入し、証明資料を提供しなければならない。納税者は入念に照合し、記入された情報が真実で、正確で、完全であることを確保しなければならない。
納税者、代理確定申告を行う組織は、それぞれ特定項目の追加控除、税収優遇材料等の確定申告関連資料を、確定申告期が終了した日から5年間保管しなければならない。
株式（株券）インセンティブ（国内企業が国外企業の株式を対象として従業員に対して行う株式インセンティブを含む）、職務科学技術成果の現金転化インセンティブ等の状況がある組織は、関連規定に従って報告、記録しなければならない。同時に、納税者が1つの納税年度内に同じ組織から何度も株式インセンティブを取得した場合、その組織が合算して源泉徴収税額を計算する。納税者が1つの納税年度内に異なる組織から株式インセンティブを取得した場合、前の組織が取得した株式インセンティブに関する情報を現単位に提供し、その合算により税金を控除することができ、翌年3月1日から6月30日まで自ら税務機関に合算申告を行うこともできる。
九、申告を受理する税務機関
近さは便宜である原則に基づいて、納税者が自分で処理する或いは、受託者が納税者の代わりに処理する場合、納税者が雇用先の主管税務機関に申告するが、2つ以上の雇用先がある場合は、いずれかに申告することを自主的に選択することができる。
納税者が雇用先に勤めていない場合は、戸籍所在地、経常居住地または主要収入源のある場所の主管税務機関に申告する。主要収入源のある場所とは、2023年に納税者に労務報酬、原稿料及び特許権使用料を累計して支給した金額が最も大きい源泉徴収義務者の所在地を指す。
組織が納税者のために代理で確定申告する場合、組織の主管税務機関に申告する。
納税サービスと徴収管理を容易にするため、確定申告期間が終了すると、税務部門はまだ確定申告処理を行っていない、複数回の株式インセンティブ合算申告を行っていない納税者のために主管税務機関を確定させる。
十、税金の還付（追納）
（一）税金還付処理
納税者が税金還付の確定申告を申請するには、中国国内に開設された条件に合致する銀行口座を提供しなければならない。税務機関は規定に基づいて審査した後、国庫管理の関連規定に従って税金の払い戻しを行う。納税者が本人の有効な銀行口座を提供していない、または提供した情報資料が間違っている場合、税務機関は納税者に訂正を通知し、納税者は要求に応じて訂正した後、法に基づいて税金還付を行う。
税金還付の処理を容易にするために、2023年の総合所得の年間収入額が6万元を超えず、すでに個人所得税を源泉徴収している納税者は、個人税アプリまたはウェブサイトが提供する簡易申告機能を選択して使用することができ、簡単に税金還付の確定申告を行うことができる。
2023年度の税金還付確定申告及びその他の税金還付を申請する納税者は、2022年及びそれ以前の年度の税金精算をしなければならないが処理していない、或いは税務機関を通じて2022年及びそれ以前の年度の確定申告に疑問点があるが訂正していない、或いは説明していないと通知された場合、2022年及びそれ以前の年度の追納確定申告、訂正申告又は関連状況を説明した後、法に基づいて税金還付を申請しなければならない。
（二）税金追納処理
納税者が確定申告による税金追納を行う場合は、ネットバンク、税金サービス庁POS機によるカード決済、銀行カウンター、非銀行支払機構等の方法で納付することができる。郵送で申告して税金を追納する場合、納税者は個人税アプリ及びウェブサイト或いは主管税務機関の税金サービス庁を通じて申告の進度に直ちに関心を持って税金を納付しなければならない。
追納する税金が必要な納税者が確定申告し、確定申告期間が終了した後に追納する税金を申告していないか、または不足額の追納する税金を申告していない場合、発見されると、税務機関は法に基づいて期限付きで訂正を命じ、納税者に関連税務文書を送付しする。すでに「税務文書電子送達確認書」を締結している場合、個人税アプリ及びウェブサイト等のルートを通じて電子文書の送達を行う。「税務文書電子送達確認書」を締結していない場合は、他の方法で送達する。同時に、税務機関は法に基づいて延滞金を加算し、その個人所得税の「納税記録」に表示する。
納税者が申告情報の記入誤りによって税金を多く還付或いは少なく納付した場合、納税者が自発的にまたは税務機関の注意を受けて直ちに改正する場合、税務機関は「最初の違反は罰せず」の原則に従って処罰を免除することができる
十一、確定申告サービス
税務機関は一連の最適化サービス措置を打ち出し、確定申告の政策解説と操作方法の指導力を強化し、整理して税金処理ガイドラインを作成し、政策の規定、専門用語と操作プロセスをわかりやすく説明し、複数手段、複数形式で提示注意サービスを展開し、そして個人税アプリ及びウェブサイト、12366税金納付サービスプラットフォーム等のルートを通じて税金関連コンサルティングを提供し、納税者が難題を解決するのを助け、納税者の訴えに積極的に応える。
確定申告を開始する前に、納税者は個人税アプリ及びウェブサイトに登録し、自分の総合所得と納税状況を確認し、銀行カード、特別付加控除に関わる人員身分情報等の基礎資料を照合し、確定申告の準備をすることができる。
合理的で秩序正しく納税者の確定申告計算を誘導し、納税者の処理体験を向上させるために、主管税務機関は分割・分割通知を納税者に確定した時間帯内に処理するよう注意する。同時に、税務部門は予約処理サービスを提供し、確定申告初期（3月1日から3月20日）の処理を希望する納税者がいる場合、自身の状況に応じて、2月21日以降に個人税アプリを通じて上記の時間帯のいずれかの日を予約して処理することができる。3月21日から6月30日まで、納税者は予約する必要がなく、いつでも処理することができる。
税金還付条件に合致し、生活負担が重い納税者に対して、税務機関は優先税金還付サービスを提供する。独自に確定申告を完了するのが困難な高齢者、行動が不便等の特殊な人々は申請することで、税務機関は個人化された利便性のあるサービスを提供することができる。
十二、その他の事項
「国家税務総局による個人所得税の自己納税申告に関する問題に関する公告」（2018年第62号）第一条、第四条が本公告と一致しない場合は、本公告に従って執行する。
「財政部税務総局住宅都市・農村建設部による住民の住宅購入支援に関する個人所得税政策の継続実施に関する公告」（2023年第28号）の規定によると、2024年1月1日から2025年12月31日までの間に、納税者は自家住宅を販売し、現住所の発売後1年以内に、同じ都市で住宅を再購入した場合、規定に基づいて現住所の販売に納付した個人所得税の還付を申請することができる。具体的なサービスと徴収管理規定は「国家税務総局の住民の住宅購入の支援に関する個人所得税政策の徴収管理事項に関する公告」（2022年第21号）を参照して執行する。
ここに公告する。
（中国語原文）
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5221099/content.html