この日本語試訳は中国語文献理解の補助とするために無償で公開しているものです。厳密な解釈・理解は、必ず中国語原文を確認願います。
財政部税務総局による省エネ・節水、環境保護、安全生産専用設備のデジタル化・スマート化改造に関する企業所得税政策の公告
財政部税務総局公告2024年第9号
2024年7月12日
「国務院による『大規模設備の更新と消費財の新旧交換を推進するための行動案』の公布に関する通知」（国発〔2024〕7号）の要求に基づき、省エネ・節水、環境保護と安全生産のための専用設備（以下、専用設備と略称する）のデジタル化、スマート化改造のための企業所得税政策について以下のように公告する。
一、 企業において2024年1月1日から2027年12月31日までの間に発生した専用設備のデジタル化、インテリジェント化改造への資金投入は、当該専用設備の購入時の元の税務上の計算基礎の50%を超えない部分は、10%の割合で企業のその年の課税額を控除することができる。企業のその年の課税額が控除額に不足する場合は、次の年度に繰り越すことができるが、繰越年限は最長5年を超えない。
二、 本公告にいう専用設備とは、企業が「財政部税務総局緊急管理部の「安全生産専用設備企業所得税優遇目録（2018年版）の公布に関する通知」（財税〔2018〕84号）、「財政部税務総局国家発展改革委員会工業・情報化部環境保護部の省エネ節水・環境保護専用設備企業所得税優遇目録（2017年版）の公布に関する通知」（財税〔2017〕71号）に登録された専用設備を購入し、実際に使用することを指す。専用設備の改造後も上述の目録規定条件に合致しなければならず、上述の目録規定条件に合致しない場合は優遇を受けられない。上記の目録が更新された場合は、その規定に従う。
三、 本公告にいう専用設備のデジタル化、インテリジェント化改造とは、企業が情報技術とデジタル技術を利用して専用設備に技術改善と最適化を行い、それによって当該設備のデジタル化とインテリジェント化レベルを高めることを指す。具体的には、以下を含む。
1.データ収集。センシング、自動認識、システム読み取り、工業制御データ解析等のデータ収集技術、専用設備の性能パラメータ、運行状態と環境状態等の情報をデジタル形式に転化し、専用設備情報のモニタリングと収集を実現する。
2.データ転送と保存。ネットワーク接続、プロトコル変換、データ記憶等のデータ転送と管理技術の利用、収集した専用設備データ転送と記憶、専用設備収集データの有効な集約の実現。
3.データ分析。データ計算処理、統計分析、モデリングシミュレーション等のデータ分析技術の利用、収集した専用設備情報に対する深度分析、専用設備の故障診断、予測メンテナンス、最適運行等の方面の改善を実現する。
4.インテリジェント制御。自動化技術とインテリジェント化技術の利用、専用設備の監視警報、動態的な参照、フィードバック制御等の機能のアップグレード、専用設備のインテリジェント化制御の実現。
5.デジタルセキュリティと保護。データ暗号化、脆弱性スキャン、権限制御、余剰バックアップ等のデータとネットワークセキュリティ技術お利用、専用設備のデータ機密性と完全性の強化、専用設備データとネットワークセキュリティリスクの防止制御能力の明らかな向上の実現。
6.国務院財政、税務主管部門は科学技術、工業と情報化部門が規定したその他のデジタル化、インテリジェント化改造状況と共同で行う。
四、 本公告の税制優遇を享受する改造資金投入とは、企業が専用設備のデジタル化、インテリジェント化改造の過程で発生し、当該専用設備の固定資産価値を形成する支出を指すが、関連規定に従って還付される付加価値税税金及び専用設備の輸送、設置と調整等の費用は含まない。
五、 本公告にいう企業所得税課税額とは、企業のその年の課税所得額に適用税率を乗じ、企業所得税法と関連税制優遇政策の規定に従って減徴、課税免除額を控除した後の残高を指す。
六、 本公告に規定された税制優遇政策を享受する企業は、改造後の専用設備を実際に使用しなければならない。企業が専用設備の改造が完了した後の五納税年度内に譲渡、賃貸した場合、当該専用設備の使用を停止した当月に優遇を享受し、すでに控除された企業所得税税金を追納しなければならない。
七、 賃借者企業がファイナンスリース方式で賃借し、ファイナンスリース契約においてリース期間満了時にリース設備の所有権を賃借者企業の専用設備に移転することを約束し、賃借者企業が発生した専用設備のデジタル化、インテリジェント化改造投入は、本公告の規定に従って優遇を受けることができる。融資リース期間が満了した後にリース設備の所有権がテナント企業に移転していない場合、テナント企業は優遇を受けることを停止し、すでに控除された企業所得税の税金を追納しなければならない。
八、 企業が財政支出資金を利用して行った専用設備のデジタル化、知能化改造への投入は、企業のその年の企業所得税課税額を免除してはならない。
九、 企業は専用設備のデジタル化、知能化改造投入に対応して単独計算を行い、各支出を正確、合理的にまとめ、企業が1つの納税年度内に複数の専用設備をデジタル化、インテリジェント化改造する場合、異なる専用設備に基づいてそれぞれ関連支出を集約しなければならない。関連支出の区分がはっきりしていない場合は、本公告に規定された税制優遇政策を享受してはならない。
十、 企業は本公告に規定された税制優遇政策を享受し、事前に専用設備のデジタル化、インテリジェント化改造案を制定し、或いは技術契約認定登録機構に登録された技術開発契約或いは技術サービス契約を取得し、関連資料を保存して調査に備えるべきである。税務部門は政策実行過程において、専用設備のデジタル化、インテリジェント化改造に属するかどうかを正確に判断できない場合、地方市級（含む）以上の工業・情報化部門と科学技術部門等と共同で鑑定することができる。
ここに公告する。
財政部税務総局
2024年7月12日
（中国語原文）
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5232952/content.html