この日本語試訳は中国語文献理解の補助とするために無償で公開しているものです。厳密な解釈・理解は、必ず中国語原文を確認願います。
財政部、普華永道（PwC中国）に行政処罰決定
2024年9月13日：監督評価局
「中華人民共和国登録会計士法」等の法律法規に基づき、2024年1月から、財政部組織検査グループは、普華永道中天会計士事務所（以下PwC中国と略称する）及び広州事務所の恒大不動産グループ有限会社（以下恒大不動産と略称する）の監査業務において執行された業務品質に対して特別検査を行った。
調査の結果、PwC中国とその広州事務所は恒大不動産の2018年から2020年までの財務諸表の監査過程で、恒大不動産の財務諸表に重大な誤りがあることを知っていて明示せず、不適切な監査意見を発表し、虚偽の監査報告を行った。主な問題として、第一に、2018年から2020年までの恒大不動産の収入に関する主な監査手続である。計画、実施に重大な欠陥があり、複数の手続が真実と異なる結論を出した。2020年に恒大不動産が事前に収入を確定させていることを知っていて、明示しなかった。第二に、独立性を失い、恒大不動産のために連結財務諸表を作成し、連結財務諸表の段階で調整資料を作成して利益を水増しした。第三に、恒大不動産は大量の貨幣資金が制限されていることを知っていたか、知っておくべきだったが、財務諸表の重大な誤りについては明記せず、さまざまな方法で隠ぺいした。第四に、恒大不動産が2020年の開発コストを水増しし、投資性不動産を勝手に確定させていた重大な会計上の誤りについては明らかにしなかった。第五に、職業上の懐疑心を保持しておらず、恒大不動産の「明株実債（投資収益が投資先の損益と関係なく計上される）」方式による融資、連結財務諸表の範囲の不正確さによる重大な会計ミスは発見されなかった。第六に、恒大不動産が規定通りに開示していない重大な訴訟仲裁事項については明記しておらず、その他の売掛金及び監査サンプリング、継続企業の前提等の監査手続の実行が不十分で、監査業務全体の品質管理の有効性が失われていた等の問題があった。
検査によって発見された問題に対して、2024年9月、財政部は「中華人民共和国登録会計士法」、「中華人民共和国行政処罰法」に基づいて、PwC中国及び関連公認会計士に対して行政処罰決定を下した。
会計士事務所に対しては、「中華人民共和国行政処罰法」の関連規定に基づき、中国証券監督管理委員会が「中華人民共和国証券法」に基づくPwC中国の恒大不動産に関する2019年、2020年の監査業務の違法行為を考慮し、違法所得の没収と罰金計3億2500万元の行政処罰を与え、財政部は「中華人民共和国登録会計士法」に基づき、PwC中国の恒大不動産に関する2018年の監査業務の違法行為に対し、違法所得の没収と罰金計1億1600万元の行政処罰を与えた。同時に、財政部は「中華人民共和国登録会計士法」に基づいて、PwC中国に警告を与え、経営業務を6ヶ月間停止し、PwC中国広州事務所の登録を取り消す行政処罰を課した。
公認会計士に対しては、財政部は「中華人民共和国公認会計士法」に基づいて、恒大不動産の2018年から2020年までの関連財務諸表の監査報告書に署名した4人の公認会計士湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟に対して、公認会計士免状の取消の処罰を与えた。「会計士事務所の業務執行許可と監督管理弁法」（財政部令第97号）に基づき、陳笇涛、呉徳恩、潘国威、陳智傑、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7人の恒大不動産連結財務諸表の作成に関与した公認会計士に対し、警告または罰金の行政処罰を与えた。
香港羅兵咸永道会計士事務所が中国恒大集団に監査サービスを提供した関連責任について、財政部は国境を越えた監査・監督管理協力メカニズムを通じて、香港会計・財務報告局と積極的に協調して関連違法行為の調査・処理を行う。
次に、財政部は財務・会計の監督に引き続き力を入れ、財務不正行為と監査・偽造行為を厳しく取り締まり、社会の公平・正義を守り、市場経済秩序を規範化し、経済の質の高い発展を推進するために有力な支援を提供する。
財政部責任者による普華永道（PwC中国）行政処罰事件に関する記者会見
2024年9月13日：監督評価局
財政部はこのほど、普華永道中天会計士事務所（以下、PwC中国と略称する）及びその広州事務所が恒大不動産集団有限公司（以下、恒大不動産と略称する）の監査業務における違法行為に対して行政処罰決定を下した。財政部の責任者は事件の調査状況について記者の質問に答えた。
質問：財政部がPwC中国に対して検査と処罰を行った全体的な状況を説明してください。
回答：関連者が関与したPwC中国の恒大不動産財務諸表虚偽記載における違法問題の手がかりについて、関連業務の手配に基づき、2024年1月から、財政部組織検査チームはPwC中国恒大不動産監査業務の執行業務の品質に対して特別検査を展開した。財政部検査グループは、恒大不動産の業務量が多く、被検査機関の人員が離職し、行政検査手段が限られている等の困難を克服し、監査業務のドラフトを調べ、関係者にインタビューし、関係機関へ拡大し、関係者の電子メールのやり取りを分析する等の方法を通じて、現場検査を着実に完了した。特定項目の検査は法に基づく規則に基づいて、実証に基づき真実を求める立場を堅持し、発見されたすべての問題が十分に裏付けされていることを確保した。検査の手順に従って、財政部は現場検査で発見された問題についてPwC中国の意見を求め、専門家を組織してその反証意見に対して審理論証と再審査認定を行った。
財政部は、検査と審理で認定された問題について、PwC中国と関連公認会計士を行政処罰を立件し、行政処罰事項通知書を発行した。個別の当事者が提出した陳述と弁明意見に対して、財政部は法に基づいて再審査を行った後、最終的な行政処罰決定を下した。
質問：財政部と中国証券監督管理委員会がこの事件で協力して活動している状況を説明してください。
回答：PwC中国による恒大不動産事件の調査・処分の過程で、財政部は中国証券監督管理委員会との協力を強化し、業務上の協調を強化し、業務の品質と効果を高めた。検査段階で、中国証券監督管理委員会は法に基づいて恒大不動産の2019年、2020年財務諸表に虚偽記載があり、社債を適切でない情報に基づいて発行する等の違法行為を調査した。財政部は中国証券監督管理委員会の調査成果を十分に活用し、恒大不動産の会計責任を確実にし、その上でPwC中国の2019年、2020年の監査責任を検査し確定した。関係者が関与した問題の手がかりと結びつけて、さらに検査を行い、PwC中国の2018年の監査違法行為を発見し、相応の監査責任を確定させた。
行政処罰の段階では、行政処罰法第29条の「当事者の同一の違法行為に対して、2回以上の罰金を科す行政処罰を与えてはならない。同一の違法行為が複数の法律規範に違反して罰金処罰を与えなければならない場合は、罰金額の高い規定に基づいて処罰する」等の規定に基づき、財政部と中国証券監督管理委員会は共同でPwC中国に対して行政処罰を行う。中国証券監督管理委員会は証券法に基づいて、PwC中国の2019年、2020年の違法行為に対して違法所得を没収し、10倍の罰金を科す最も厳格な処罰を与えた。財政部は公認会計士法に基づいて、PwC中国の2018年の違法行為に対して違法所得を没収し、5倍の罰金を科す最も厳格な財産罰を与えた。同時に、財政部は登録会計士法に基づいてPwC中国の経営業務を6カ月間停止し、PwC中国広州事務所を取り消す処罰を与え、中国証券監督会はPwC中国の資格処分を財政部の処罰に吸収させた。
質問：中国恒大集団の会計士の責任追及状況を説明してください。
回答：中国恒大集団は国外に登録され、香港羅兵咸永道会計士事務所（以下PwC香港と略称する）が監査報告書を発行した。PwC香港は香港会計士事務所であるため、監督管理権限は香港監督管理機構に属し、関連する法律法規に基づき、財政部は国境を越えた監査監督管理協力メカニズムを通じて、香港会計及び財務報告局と積極的に協調してPwC香港の違法行為に対して調査処理を行う。
質問：PwC中国とその広州事務所に対する行政処罰の具体的な考慮を説明してください。
回答：検査により、恒大不動産に対する監査業務はPwC中国が業務契約書を締結し、監査報告書を発行し、しかもPwC中国が恒大不動産監査業務に対して実施した各品質制御プログラムは、いずれも関連違法問題を是正していないことが分かった。PwC中国はこの監査業務のために主要な責任を負うべきである。同時に、恒大不動産監査業務はPwC中国広州事務所が具体的に実施し、関連する署名公認会計士はすべてPwC中国広州事務所の職員であり、PwC中国広州事務所は関連問題に対応して直接責任を負う。
行政処罰尺度の裁量の面で、財政部は法に基づいて規則に基き、重罰が相当であることを堅持し、PwC中国の恒大不動産監査業務における違法所得に対して最も厳格な財産罰を与え、直接監査責任を負う広州事務所に対して資格取消とする最も厳格な資格罰を与え、主な監査責任を負うPwC中国に対して経営業務を停止する6カ月の厳しい処罰を与えた。
質問：PwC中国の関連公認会計士に対する行政処罰の具体的な考慮を説明してください。
回答：この事件で、財政部は公認会計士11人を行政処罰した。このうち、湯振峰、魏沢、朱立為、蔡秀娟は恒大不動産の2018年-2020年関連財務諸表の監査報告書に署名した公認会計士であり、直接責任があり、財政部は公認会計士法に基づいて公認会計士免状を取り消す行政処罰を行った。陳笇涛、呉徳恩、潘国威、陳智傑、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等の公認会計士7人は恒大不動産監査報告書に署名していないが、この監査業務に参加し、恒大不動産のために財務会計報告書を作成した問題があり、財政部は「会計士事務所の業務執行許可と監督管理弁法」（財政部令第97号）に基づいて警告または罰金の行政処罰を下した。同時に、上記公認会計士の中の中国共産党党員に対して、財政部はその組織関係の所在する末端党組織にその違法行為を通報し、末端党組織が「中国共産党規律処分条例」に基づいて処理する。
質問：財務省の以後の業務の手配を説明してください。
回答：検査で発見されたその他の問題に対して、財政部は関連法律法規に基づいてPwC中国に改善通知書を下達する。犯罪の疑いが発見された問題の手がかりを検査し、関連司法部門に移送して調査処理を行う。財政部はPwC中国に関連行政処罰措置の厳格な執行を促し、改善活動を誠実に行い、業務執行の質を確実に高めるよう促す。同時に、財政部は党中央、国務院の財務不正と監査・偽造の厳格な取り締まりに関する政策決定と配置を深く貫徹、実行し、引き続き監督・検査に力を入れ、会計監査・偽造行為の発見とともに、厳しく調査・処分し、監督管理の厳格さを確保し、財務管理の監督を確実に強化し、財政経済規律を厳粛にし、公認会計士業界の健全で持続的な発展を推進する。
（中国語通知原文）
https://jdjc.mof.gov.cn/jianchagonggao/202409/t20240913_3943763.htm
（中国語質疑応答原文）
https://jdjc.mof.gov.cn/jianchagonggao/202409/t20240913_3943765.htm