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中華人民共和国増値税法
2024年12月25日
第一章 総則
第二章 税率
第三章 課税額
第四章 優遇税制
第五章 徴収管理
第六章 附則
第一章 総則
第一条 質の高い発展に有利な増値税制度を健全化し、増値税の徴収と納付を規範化し、納税者の合法的権益を保護するために、本法を制定する。
第二条 増値税の税収活動は党と国家路線の方針・政策、政策決定・配置を貫徹・実行し、国民経済と社会発展に奉仕しなければならない。
第三条 中華人民共和国国内（以下国内と略称する）で貨物、サービス、無形資産、不動産（以下課税取引と略称する）を販売し、及び輸入貨物の組織と個人（個人工商業者を含む）は、増値税の納税者のために、本法の規定に従って増値税を納めなければならない。
販売貨物、サービス、無形資産、不動産とは、有償で貨物、不動産の所有権を譲渡し、有償でサービスを提供し、有償で無形資産の所有権または使用権を譲渡することを指す。
第四条 国内で課税取引が発生するとは、次の状況を指す。
（一）貨物を販売する場合、貨物の出荷地又は所在地が国内にある。
（二）不動産を販売又は賃貸し、自然資源の使用権を譲渡する場合、不動産、自然資源の所在地が国内にある。
（三）金融商品を販売する場合、金融商品を国内で発行するか、または販売者が国内の組織か個人である。
（四）本条第二項、第三項の規定のほか、販売サービス、無形資産の場合、サービス、無形資産は国内で消費され、または販売者は国内の組織か個人である。
第五条 次のいずれかの状況がある場合は、課税取引とみなし、本法の規定に従って増値税を納付しなければならない。
（一）組織と個人工商業者が、自社生産または委託加工した貨物を集団福祉または個人消費に使用する。
（二）組織と個人事業主が、無償で貨物を譲渡する。
（三）組織と個人が無形資産、不動産又は金融商品を無償譲渡する。
第六条 次のいずれかの状況がある場合、課税取引に属さず、増値税を徴収しない。
（一）従業員が、雇用先又は雇用主に給与、賃金を取得するサービスを提供する場合
（二）行政事業性費用徴収、政府性基金の徴収
（三）法律の規定に従って徴収、徴用されて補償を得る場合
（四）預金利息収入を取得する場合
第七条 増値税は価格外税であり、課税取引の売上高に増値税税額は含まれない。増値税の税額は、国務院の規定に従って取引証憑に単独で明記しなければならない。
第八条 納税者は課税取引を発生する場合、一般的な税金計算方法に従って、売上税額から仕入税額を控除して課税額を計算する方法によって、増値税を計算し納めなければならない。本法に別途規定がある場合を除く。
小規模納税者は、売上高と徴収率に基づいて課税額を計算する簡易税金計算方法により、増値税を計算納付することができる。
国内外が協力して海洋石油、天然ガス増値税を採掘するための税金計算方法等は、国務院の関連規定に基づいて実行される。
第九条 本法でいう小規模納税者とは、年間増値税対象売上高が500万元を超えていない納税者を指す。
小規模納税者の会計計算が健全で、正確な税務資料を提供できる場合は、主管税務機関に登録を行い、本法に規定された一般的な税金計算方法に基づいて増値税を計算して納付することができる。
国民経済と社会発展の必要に応じて、国務院は小規模納税者の基準を調整し、全国人民代表大会常務委員会に報告して登録することができる。
第二章 税率
第十条 増値税の税率
（一）納税者は貨物の販売、加工修理修繕サービス、有形動産賃貸サービス、輸入貨物は、本条第二項、第四項、第五項の規定を除き、税率は13%である。
（二）納税者は交通運輸、郵便、基礎電信、建築、不動産賃貸サービスを販売し、不動産を販売し、土地使用権を譲渡し、以下の貨物を販売または輸入し、本条第4項、第5項の規定を除いて、税率は9%である。
1.農産物、食用植物油、食用塩、
2.水道、暖房、冷房、熱水、ガス、石油液化ガス、天然ガス、ジメチルエーテル、メタンガス、住民用石炭製品、
3.図書、新聞、雑誌、オーディオ製品、電子出版物、
4.飼料、化学肥料、農薬、農機、農膜。
（三）納税者販売サービス、無形資産は、本条第一項、第二項、第五項の規定を除き、税率は6%である。
（四）納税者は貨物を輸出する場合、税率はゼロである。国務院に別途規定がある場合を除く。
（五）国内の組織と個人が国境を越えて国務院の規定範囲内のサービス、無形資産を販売した場合税率はゼロである。
第十一条 簡易税金計算方法を適用して増値税を計算する徴収率は3%である。
第十二条 納税者が2つ以上の課税取引が発生し、異なる税率、徴収率に関連する場合、異なる税率、徴収率を適用する売上高をそれぞれ計算しなければならない。別々に計算していない場合は、高適応税率から適用する。
第十三条 納税者が発生した課税取引が2つ以上の税率、徴収率に関連する場合、課税取引の主要業務に応じて税率、徴収率を適用する。
第三章 課税額
第十四条 一般税金計算方法に基づいて増値税を計算納付する場合、課税額は当期売上税額が当期仕入税額を控除した後の残高である。
簡易税金計算方法に基づいて増値税を納付する場合、課税額は当期売上高に徴収率を乗算する。
輸入貨物は、本法に規定された構成税金計算価格に適用税率を乗じて増値税を計算し納付する。税金計算価格を構成し、関税税金計算価格に関税と消費税を加える、国務院に別途規定がある場合は、その規定に従う。
第十五条 国外の組織と個人が国内で課税取引を発生し、購入側を源泉徴収義務者とする、国務院の規定に基づいて国内代理人に税金の申告を委託する場合を除く。
源泉徴収義務者が本法の規定に基づいて源泉徴収代行税金を源泉徴収する場合、売上高に税率を乗じて源泉徴収すべき税額を計算する。
第十六条 売上税額とは、納税者が課税取引を発生し、売上高に本法に規定する税率を乗じて計算する増値税税額を指す。
仕入税額とは、納税者が貨物、サービス、無形資産、不動産を購入して支払ったり負担したりする増値税の税額を指す。
納税者は、法律、行政法規又は国務院が規定する増値税控除証憑に基づいて売上税額から仕入税額を控除しなければならない。
第十七条 売上高とは、納税者が課税取引を発生して取得したそれに関連する代金を指し、貨幣と非貨幣形式の経済利益に対応するすべての代金を含み、一般的な税金計算方法によって計算した売上税額と簡易税金計算方法によって計算した課税額を含まない。
第十八条 売上高は人民元で計算する。納税者が人民元以外の通貨で売上高を決済する場合は、人民元に換算して計算しなければならない。
第十九条 本法第五条に規定された課税取引及び売上高を非貨幣形式とみなすことが発生した場合、納税者は市場価格に基づいて売上高を確定しなければならない。
第二十条 売上高が明らかに低く、または高く、正当な理由がない場合、税務機関は「中華人民共和国税収徴収管理法」と関連行政法規の規定に基づいて売上高を査定することができる。
第二十一条 当期の仕入税額が当期の売上税額より大きい部分は、納税者は国務院の規定に従って次期継続控除に繰越するか、または還付を申請することができる。
第二十二条 納税者の次の仕入税額は、その売上税額から控除してはならない。
（一）簡易税金計算方法を適用した税金計算項目に対応する仕入税額
（二）増値税免除項目に対応する仕入税額
（三）非正常損失項目に対応する仕入税額
（四）集団福祉又は個人消費のために購入し使用する貨物、サービス、無形資産、不動産に対応する仕入税額
（五）購入して直接消費に使用する飲食サービス、住民の日常サービスと娯楽サービスに対応する仕入税額
（六）国務院が規定したその他の仕入税額
第四章 税収優遇
第二十三条 小規模納税者が課税取引を発生し、売上高が課税点に達していない場合、増値税を免除する。課税点に達した場合は、本法の規定に基づいて増値税を全額計算して納付する。
前項に規定された出発点の基準は国務院が規定し、全国人民代表大会常務委員会に報告して記録する。
第二十四条 次の項目は増値税を免除する。
（一）農業生産者が販売する自産農産物、農業機械耕作、排水灌漑、病虫害防止、植物保護、農牧保険及び関連技術訓練業務、家禽、家畜、水生動物の配種と疾病予防
（二）医療機関が提供する医療サービス
（三）古書、自然人が販売する自分が使用した物品
（四）科学研究、科学試験及び教育に直接使用される輸入機器、設備
（五）外国政府、国際組織が無償援助した輸入物資と設備
（六）障害者の組織が直接輸入して障害者専用の物品、障害者個人に提供するサービス
（七）託児所、幼稚園、養老機構、障害者サービス機構が提供する養育サービス、結婚紹介サービス、葬祭サービス
（八）学校が提供する学術教育サービス、学生のアルバイトが提供するサービス
（九）記念館、博物館、文化館、文化財保護機関管理機構、美術館、展覧館、書画院、図書館が開催する文化活動の入場料収入、宗教場所が開催する文化、宗教活動の入場料収入
前項に規定する免税項目の具体的な基準は国務院が規定する。
第二十五条 国民経済と社会発展の必要に応じて、国務院は中小企業の発展を支援し、重点産業を支援し、創業就業の革新を奨励し、公益事業の寄付等の状況に対して増値税特別優遇政策を制定することができ、全国人民代表大会常務委員会に報告して登録することができる。
国務院は増値税優遇政策に対して適時に評価、調整を展開しなければならない。
第二十六条 納税者が増値税優遇項目を兼営する場合、増値税優遇項目の売上高を単独で計算しなければならない。単独で計算していない項目は、優遇税制を受けてはならない。
第二十七条 納税者は増値税優遇を放棄することができる、優遇を放棄した場合、36ヶ月以内にこの優遇税制を享受してはならず、小規模納税者を除く。
第五章 徴収管理
第二十八条 増値税納税義務の発生時期は、以下の規定に従って確定する。
（一）課税取引が発生し、納税義務の発生時間は販売代金を受領した日又は販売代金の請求証憑を取得した日である。先に発票を発行した場合は、発票を発行した当日である。
（二）課税とみなされる取引が発生した場合、納税義務の発生時期は課税とみなされる取引が完了した日である。
（三）輸入貨物の場合、納税義務の発生時期は貨物の通関輸入の当日である。
増値税源泉徴収義務の発生時期は、納税者の増値税納税義務が発生した当日である。
第二十九条 増値税納税場所は、以下の規定に従って確定する。
（一）固定生産経営場所を有する納税者は、その機関所在地又は居住地主管税務機関に納税申告しなければならない。本店と支店が同じ県（市）にない場合は、それぞれの所在地の主管税務機関に納税を申告しなければならない。省級以上の財政、税務主管部門の許可を得て、本店が総括して本店の所在地の主管税務機関に納税を申告することができる。
（二）固定生産経営場所のない納税者は、その課税取引発生地の主管税務機関に申告納税しなければならない。申告納税していない場合は、その機関の所在地または居住地の主管税務機関が税金を追徴する。
（三）自然人は不動産を販売又は賃貸し、自然資源使用権を譲渡し、建築サービスを提供する場合、不動産所在地、自然資源所在地、建築サービス発生地の主管税務機関に申告納税しなければならない。
（四）輸入貨物の納税者は、税関が規定した場所に基づいて申告納税しなければならない。
（五）源泉徴収義務者は、その機関の所在地又は居住地主管税務機関に源泉徴収した税金を申告し納付しなければならない。機構所在地又は居住地が国外にある場合は、課税取引発生地の主管税務機関に源泉徴収した税金を申告し納付しなければならない。
第三十条 増値税の税金計算期間はそれぞれ10日、15日、1ヶ月または1四半期である。納税者の具体的な税金計算期間は、主管税務機関が納税者の課税額の大きさに基づいてそれぞれ査定する。課税取引が頻繁に発生しない納税者は、次のように納税することができます。
納税者が1ヶ月または四半期を1つの税金計算期間とする場合、期間満了の日から15日以内に納税を申告する。10日または15日を税金計算期間とする場合は、翌月1日から15日以内に申告して納税する。
源泉徴収義務者が税金を納付する税金計算期間と申告納税期限は、前の二つの規定に従って実行する。
納税者が輸入した貨物は、税関が規定した期限に基づいて申告し、税金を納付しなければならない。
第三十一条 納税者が10日または15日を1つの税金計算期間とする場合は、期間満了の日から5日以内に税金を源泉徴収しなければならない。
法律、行政法規は納税者の源泉徴収に対して別途規定がある場合、その規定に従う。
第三十二条 増値税は税務機関が徴収し、輸入貨物の増値税は税関が代理徴収する。
税関は増値税の代理徴収と貨物輸出通関の情報を税務機関に提供しなければならない。
個人の持ち込みまたは郵送による入国物品増値税の徴収方法は国務院が制定し、全国人民代表大会常務委員会に報告して登録する。
第三十三条 納税者が貨物を輸出する或いは、国境を越えた販売サービス、無形資産を販売する等により、ゼロ税率を適用する場合は、主管税務機関に申告して税金還付（免除）をしなければならない。輸出税還付（免除）の具体的な方法は、国務院が制定する。
第三十四条 納税者は法に基づいて増値税発票を発行し、使用しなければならない。増値税発票には、紙の発票と電子発票が含まれまれる。電子発票は紙発票と同等の法的効力を有する。
国は電子発票の使用を積極的に推進している。
第三十五条 税務機関は工業と情報化、公安、税関、市場監督管理、人民銀行、金融監督管理等の部門と増値税に関する情報共有メカニズムと業務協力メカニズムを構築する。
関係部門は法律、行政法規に基づいて、それぞれの職責範囲内で、税務機関の増値税徴収管理の展開を支援し、協力しなければならない。
第三十六条 増値税の徴収管理は本法と「中華人民共和国税収徴収管理法」の規定に従って実行する。
第三十七条 納税者、源泉徴収義務者、税務機関及びその従業員が本法の規定に違反した場合、「中華人民共和国税収徴収管理法」と関連法律、行政法規の規定に基づいて法律責任を追及する。
第六章 附則
第三十八条 本法は2026年1月1日から施行する。「中華人民共和国増値税暫定条例」は同時に廃止する。
（中国語原文）
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5237365/content.html