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国家税務総局の「国外旅行者購買による出国税金還付管理弁法（試行）」の改正に関する公告
国家税務総局公告2025年第11号
党中央、国務院の政策決定と施策を貫徹、実行し、国外旅行者のインバウンド消費をさらに拡大するために、「商務部等6部門の出国税金還付政策の更なる最適化に関するインバウンド消費の拡大に関する通知」（商消費発〔2025〕84号）の関連規定に基づき、国家税務総局は「国外旅行者購買による出国税金還付管理弁法（試行）」に対して以下のように改正する。
一、第一条を「国外旅行者購買による出国税金還付の実施に関する国務院の決定を貫徹、実行するために、出国税金還付に関する政策規定に基づき、本弁法を制定する」に改正する。
二、第二条第四項を「税金還付店とは、主管税務機関に届出をし、国外旅行者が税金還付品を購入して出国税金還付を申請できる企業を指す」に改正する。
三、第三条、第五条、第六条の「省税務局」を「主管税務機関」に改正する。
四、第三条第二項を「納税信用レベルはA級、B級またはM級」に修正する。
五、第三条第四項を削除し、第五項を第四項に調整する。
六、第四条を以下のように改める。「条件に合致し、かつ届出の意向がある企業は、「国外旅行者購買による出国税金還付店届出表」（別紙1）に記入し、直接または委託して税金還付代理機構に主管税務機関に報告する。
主管税務機関は、届出資料を受け取って5営業日以内に届出条件を照合し、届出条件に合致する届出の完了、届出条件に合致しない企業に通知しなければならない。新規届出店舗の状況については、速やかに省税務局に報告する。
七、第六条第一項の「主管税務機関が変更手続きを行った後、5営業日以内に変更状況を段階的に省税務局に報告しなければならない」を削除する。
八、第七条の「主管税務機関から意見を提出し、省税務局に報告し、税金還付店の届出を終了する」を「主管税務機関によって税金還付店の届出を終了する」に修正する。
九、第八条、第十条第六項の「増値税普通請求書（増値税請求書システムのアップグレード版により発行）」を「増値税普通請求書または電子請求書（普通請求書）」に修正する。
十、第十条第七項を「同じ国外旅行者が同じ日に同じ税金還付店で税金還付品を購入した金額が二百元に達していない」に修正する。
十一、第二十一条の「出国税金還付品の増値税普通領収書金額（増値税を含む）を根拠として、税金還付率は11%で、控除すべき増値税額を計算する」を「出国した税金還付品販売領収書金額（増値税を含む）及び規定した税金還付率を根拠として、控除すべき増値税額を計算する」に修正する。
十二、第二十二条の「一万人民元」を「二万人民元」に修正する。
十三、添付書類1「国外旅行者購買による出国税金還付店届出表」の「省税務局意見」を「主管税務機関意見」に修正する、「主管税務局」「省税務局主管処室」及び「省税務局分管副局長」を削除する。
また、個別の文字と句読点記号に対して相応の調整と修正を行う。
本公告は公布の日から施行する。
「国外旅行者購買による出国税金還付管理弁法（試行）」は本公告に基づいて相応の改正を行い、新たに公布された。
ここに公告する。
添付ファイル：1.国外旅行者購買による出国税金還付店届出表.doc
2.税金還付店標識規範.doc
3.国外旅行者購買による出国税金還付申請書.doc
4.国外税金還付機構標識規範.doc
5.国外旅行者購買による出国税金還付金受領書.doc
国家税務総局
2025年4月26日
国外旅行者購買による出国税金還付管理弁法（試行）
第一章 総則
第一条 国外旅行者購買による出国税金還付の実施に関する国務院の決定を貫徹、実行するために、出国税金還付に関する政策規定に基づき、本弁法を制定する。
第二条 本弁法でいう、
国外旅行者とは、我が国国内に連続して183日を超えて居住しない外国人及び香港・マカオ・台湾同胞を指す。
有効な身分証明書はと、国外旅行者の最終入国日を記録するか、または収集できるパスポート、香港・マカオ住民の内地往来通行証、台湾住民の大陸通行証等である。
税金還付物品とは、国外旅行者本人が税金還付店で購入し、税金還付条件に合致する個人物品を指すが、以下の物品は含まない。
（一）「中華人民共和国出入国禁止・制限物品表」に列記された出入国禁止・制限物品。
（二）税金還付店が販売する増値税免税政策を適用する物品。
（三）財政部、税関総署、国家税務総局が規定するその他の物品。
税金還付店とは、主管税務機関に届出をし、国外旅行者が税金還付品を購入して出国税金還付を申請できる企業を指す。
国外税金還付管理システムとは、「国外旅行者の国外税金還付政策の実施に関する財政部の公告」（2015年第3号）の関連条件に合致する国外税金還付管理のためのコンピュータ管理システムを指す。
租税還付代理機構とは、省税務局が財政、税関等の関連部門と共同で公平、公開、公正の原則に基づいて選択した租税還付代理機構を指す。
第二章 税金還付店の届出、変更及び終了
第三条 以下の条件に合致する企業は、主管税務機関の届出を経て税金還付店となる
（一）増値税一般納税者資格を有すること。
（二）納税信用レベルはA級、B級またはM級であること。
（三）国外税金還付管理システムの設置、使用に同意し、システムが備えるべき運行条件を保証し、主管税務機関に適時、正確に関連情報を報告することができること。
（四）税金還付品販売明細書を単独で設置し、正確に計算することに同意すること。
第四条 条件に合致し、かつ届出の意向がある企業は、「国外旅行者購買による税金還付店届出表」（別紙1）に記入し、直接または税金還付代理機構に委託して主管税務機関に報告する。
主管税務機関は、届出資料を受け取って5営業日以内に届出条件を照合し、届出条件に合致する届出の完了、届出条件に合致しない企業に通知しなければならない。新規届出店舗の状況については、省税務局に速やかに報告する。
第五条 本の主管税務機関は税金還付店に統一的な税金還付店標識を授与する。（税金還付店標識規範は添付ファイル2を参照）。税金還付店はその経営場所の明示的な位置に税金還付店の標識を掲げ、国外旅行者の識別を容易にしなければならない。
第六条 税金還付店の届出資料に記載されている内容が変化した場合、変更に関する日から10日以内に、関連する証明書及び資料を持って主管税務機関に変更手続きを行わなければならない。
税金還付店に解散、破産、取消及びその他の状況が発生した場合、関連する証明書及び資料を持って主管税務機関に税務登録抹消手続きを申請し、主管税務機関がその税金還付店の届出を終了し、税金還付店の標識を回収し、その国外旅行者購買による出国税金還付管理システムのユーザー登録を抹消しなければならない。
第七条 税金還付店に次のいずれかの状況が存在する場合、主管税務機関はその税金還付店の届出を終了し、税金還付店の標識を回収し、その国外旅行者購買のための税金還付管理システムのユーザー登録を抹消する。
（一）本弁法第三条の規定条件に合致しない場合。
（二）規定に従って「国外旅行者購買ための出国税金還付申請書」（添付書類3、以下「出国税金還付申請書」と略称する）を発行していない。
（三）「出国税金還付申請書」を発行した後、規定通りに対応する発票に税金を表示していない。
（四）届出後に発生した租税違法行為により行政、刑事処理を受けた場合。
第三章 出国税金還付申請書の管理
第八条 国外旅行者が税金還付店で税金還付物品を購入するには、出国時に税金還付が必要な場合、出国前に本人の有効な身分証明書及び税金還付物品を購入する増値税普通領収書又は電子領収書（普通領収書）に基づいて、税金還付店に「出国時税金還付申請書」を請求しなければならない。
第九条 「出国税金還付申請書」は、税金還付店が出国税金還付管理システムを通じて発行し、領収書専用印鑑を押して、国外旅行者に渡す。
税金還付店は「出国税金還付申請書」を発行する際、国外旅行者の有効な身分証明書を照合し、同時に以下の情報を出国税金還付管理システムで収集する。
（一）国外旅行者の有効な身分証明書情報及びその上に表示又は収集可能な最終入国日。
（二）国外旅行者が購入した税金還付物品情報及び対応する増値税普通領収書番号。
第十条 次のいずれかの場合、税金還付店は「出国税金還付申請書」を発行してはならない。
（一）国外旅行者が本人の有効な身分証明書を提示できない場合。
（二）有効な身分証明書で国外旅行者の最終入国日を確定できない場合。
（三）購入日は国外旅行者の最終入国日から183日を超えている場合。
（四）税金還付品販売領収書の発行日が国外旅行者の最終入国日より早い場合。
（五）国外旅行者に販売する貨物が税金還付物品の範囲に属さない場合。
（六）国外旅行者が税金還付品を購入する増値税普通領収書又は電子領収書（普通領収書）を提示することができない場合。
（七）同じ国外旅行者が同じ日に同じ税金還付店で税金還付品を購入した金額が二百元に達していない。
第十一条 税金還付店は、国外旅行者に「出国税金還付申請書」を発行した後、国外旅行者の返品等販売領収書の廃棄や赤伝票の返品処理が必要な場合、販売領収書の廃棄と同時に、廃棄または返品処理領収書に対応する「出国税金還付申請書」を同時に廃棄する必要がある。
第十二条 すでに出国税金還付を行っている販売発票については、税金還付店は廃棄したり、当該発票に対して赤字発票を発行して戻したりしてはならない。
第四章 税金還付代理機構の選択、変更と終了
第十三条 次の条件を備えた銀行は、税金還付代理機構として申請することができる。
（一）出国港隔離区内に税金還付業務を行う場所と関連施設を備えることができる。
（二）出国税金還付管理システムの運行条件を備え、適時、正確に主管税務機関に関連情報を報告することができる。
（三）租税法律法規の規定を遵守し、3年以内に租税違法行為が発生したために行政、刑事処理を受けていない場合。
（四）先に税金還付資金を立て替えたい場合。
第十四条 税金還付代理機構は省税務局が財政、税関等の部門と共同で、公平、公開、公正の原則に基づいて選択し、省税務局が公告する。
第十五条 選定手続きが完了した後、省税務局は選定した税金還付代理機構とサービス協定を締結しなければならず、サービス期間は2年である。
第十六条 主管税務機関は税金還付代理機構の管理を強化しなければならず、税金還付代理機構に以下のいずれかの状況が存在することを発見した場合、段階的に省税務局に報告し、省税務局は財政、税関等の部門と協議した後、税金還付代理サービスを終了し、その出国税金還付管理システムのユーザー登録を抹消しなければならない。
（一）本弁法第十三条の規定条件に合致しない場合。
（二）規定通りに国外旅行者の出国税金還付決算を申告していない場合。
（三）国外旅行者の出国税金還付決算申告資料が規定通りに保存されていない場合。
（四）国外旅行者が規定に合致しない境外税金還付申請を処理し、国外旅行者の境外税金還付決算を申告している場合。
（五）サービス期間中に発生した租税違法行為が行政、刑事処理を受けた場合。
（六）省税務局と締結したサービス契約を履行していない場合。
第十七条 税金還付代理機構は出国港隔離区内に専用場所を設置し、明示的な位置に中国語と英語で明らかな標識を作成しなければならない（税金還付代理機構標識規範は添付ファイル4を参照）。税金還付代理機構の設置標識は税関の監督管理要求に合致しなければならない。
第五章 出国税金還付の処理の流れ
第十八条 国外旅行者が出国する際には、税関で税金還付品の検査確認手続きを行わなければならない。
第十九条 国外旅行者が租税還付代理機構に対して租税還付手続きを申請する場合、以下の資料を提出しなければならない。
（一）本人の有効な身分証明書。
（二）税関検査によって署名された「出国税金還付申請書」。
第二十条 税金還付代理機構が国外旅行者の出国税金還付申請を受け取った場合、まず出国税金還付を申請した国外旅行者本人の有効な身分証明書情報を収集し、以下の内容を照合して間違いがないことを確認した後、税関の確認意見に基づいて税金還付を処理しなければならない。
（一）提供した出国税金還付資料が完備している。
（二）「出国税金還付申請書」に記載された国外旅行者情報と出国税金還付申請をした国外旅行者本人の有効身分証明書情報の収集内容が一致している。
（三）「出国税金還付申請書」が税関検査によって署名されている。
（四）国外旅行者の出国日は最終入国日から183日を超えていない。
（五）税金還付物品購入日は出国日まで90日を超えていない、
（六）「出国税金還付申請書」と出国税金還付管理システムの比較は一致している。
第二十一条 還付金の計算。出国した税金還付物品販売請求書金額（増値税を含む）及び規定の税金還付率を根拠として、還付すべき増値税額を計算する。計算式は次のとおり。
未払増値税額＝国外税金還付品販売請求書金額（増値税を含む）×税金還付率
払戻増値税額＝未払増値税額−税金還付代理機構による税金還付手数料
第二十二条 税金還付金は人民元である。税金還付額が二万人民元を超える場合、税金還付代理機構は銀行振り込み方式で税金を還付しなければならない。税金還付額が二万人民元を超えていない場合、国外旅行者の選択に応じて、税金還付代理機構は現金税金還付または銀行口座振替方式で税金還付を行う。
国外旅行者が税金還付金を受領または受領する際には、「国外旅行者購買出国税金還付金受領書」（添付ファイル5）に署名して確認しなければならない。
第二十三条 出国税金還付管理システムに事情があって適時に関連情報の照合を提供できない場合、還付代理機構はまず本弁法第21条の規定に基づいて還付すべき増値税額を計算し、システムが関連情報を提供して照合して間違いがないことを確認し、銀行口座振替方式を採用して還付を処理することができる。
第二十四条 租税還付代理機構が租税還付を行うには、毎月15日までに、租税還付管理システムを通じて先月に国外旅行者のために租税還付を行った金額を「国外旅行者ショッピング租税還付決算申告表」（添付ファイル6）を生成し、主管税務機関に報告し、国外旅行者の租税還付決算を申告する根拠としなければならない。同時に以下の資料を冊子に製本し、調査のために残しておく。
（一）「国外旅行者の購買のための出国税金還付決算申告書」、
（二）税関検査によって署名された「出国税金還付申請書」、
（三）国外旅行者の署名により確認された「国外旅行者購買による国外税金還付金受領書」。
第二十五条 税金還付代理機構は初めて主管税務機関に国外旅行者の出国税金還付決算を申告する時、まず省税務局と締結したサービス協議、「輸出税金還付（免除）届出表」を提出して届出を行わなければならない。
第二十六条 主管税務機関は税金還付代理機構が提出した国外旅行者の購買に対する出国税金還付決算申告データの審査、比較に間違いがない後、規定に従って「税収収入還付書」を発行し、税金還付代理機構に払い戻しを行う。省税務局は月ごとに出国税金還付状況を同級財政機関に通報しなければならない。
第六章 情報伝達と交換
第二十七条 主管税務機関、税関、税金還付代理機構と税金還付店は関連情報を伝達し交換しなければならない。
第二十八条 税金還付店は出国税金還付管理システムを通じて「出国税金還付申請書」を発行し、適時に主管税務機関に関連情報を転送する。
第二十九条 租税還付代理機構は租税還付管理システムを通じて国外旅行者のために租税還付を行い、適時に主管税務機関に関連情報を転送する。
第七章附則
第三十条 本弁法は公布の日から実行する。
（中国語原文）
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5240071/content.html