この日本語試訳は中国語文献理解の補助とするために無償で公開しているものです。厳密な解釈・理解は、必ず中国語原文を確認願います。
中華人民共和国関税法
（第十四期全国人民代表大会常務委員会第九回会議（2024年4月26日）にて採択
目次
第一章 総則
第二章 税目及び税率
第三章 課税対象額
第四章 特別な状況下における関税の優遇及び徴収
第五章 徴収管理
第六章 法的責任
第七章 附則
第一章 総則
第一条 本法は、憲法に基づき、関税の徴収及び納付を規制し、輸出入の秩序を維持し、対外貿易を促進し、対外開放を高い水準で進め、質の高い発展を促進し、国家の主権及び利益を保護し、納税者の合法的権益を保護するために制定される。
第二条 中華人民共和国において輸出入が許可された貨物及び輸入物品は、本法及び関連する法律、行政法規の規定に従い、税関が関税を徴収する。
第三条 輸入貨物の荷受人、輸出貨物の荷送人、および受入貨物の運送人または受取人は、関税の納税者となる。
越境電子商取引小売輸入に従事する電子商取引プラットフォーム事業者、物流企業、税関申告企業、および法律と行政法規により納税者に代わって関税を源泉徴収する義務を負う組織と個人は、関税の源泉徴収義務者と納税義務者である。
第四条 輸出入貨物の関税の関税率及び関税率適用規則等は、本法に附属する中華人民共和国輸出入関税規則（以下「関税規則」という。
第五条 関税は、合理的な個人使用のための輸入物品に対して、簡易徴収方式により徴収する。 個人の合理的な自己使用のための数量を超える輸入物品に対する関税は、輸入貨物に準じて徴収する。
合理的な個人的自己使用のための輸入物品は、規定量以内であれば関税が免除される。
輸入物品に対する関税の簡易徴収方法及び免税額は、国務院が規定し、全国人民代表大会常務委員会に報告し、備案する。
第六条 関税業務は、中国共産党の指導を堅持し、党と国家の原則、政策、決定を実施し、国民経済と社会の発展に奉仕しなければならない。
第七条 国務院は、関税委員会を設置し、以下の任務を遂行する：
（一） 関税業務に関する主要な計画を検討し、関税改革・開発プログラムを立案し、その実施の組織
（二） 主要関税政策及び対外関税交渉プログラムの検討
（三） 関税規則の調整を提案
（四） 定期的に関税規則を編集し、公表
（五） 関税規則の関税品目及び税率の解釈
（六） アンチダンピング関税、相殺関税、セーフガード措置のための関税の賦課を決定し、国務院が決定したその他の関税措置を実施
（七） 法律、行政法規及び国務院が規定するその他の業務
国務院関税規則委員会の構成及び作業規定は、国務院が定める。
第八条 税関及びその職員は、法律に従い、職務を遂行する上で知り得た納税者及び源泉徴収義務者の商業秘密、個人のプライバシー及び個人情報を守秘し、他人に開示し、又は不法に提供してはならない。
第二章 関税品目および税率
第九条 関税税目は、関税コードと目録規定から構成される。
関税率表に適用される規定には、分類規定が含まれる。 輸出入貨物の商品分類は、「関税規則」に規定された目録規定及び分類総則、類注、章注、小見出し注、国別小見出し注、その他の分類注に従って決定され、対応する関税コードに分類される。
実際の必要性に応じて、国務院関税規則委員会は、関税率とその適用規則を調整する案を提出し、国務院に報告し、実施のために発行する前に承認を受けることができる。
第十条 輸入関税は、最恵国関税率、協定関税率、特恵関税率及び普通関税率を定める。
輸出関税は輸出税率を設定する。
関税割当管理の対象となる輸出入貨物については、関税割当率を設定する。
一定期間内の輸出入貨物には、臨時関税率を適用することができる。
第十一条 関税率の適用は、対応する原産地規則と一致しなければならない。
一つの国または地域のみで生産された貨物は、その国または地域を原産地とし、二つ以上の国または地域が生産に関与した貨物は、最後に実質的な変更が行われた国または地域を原産地とする。国務院は、中華人民共和国が締結した国際条約およびその他の規定の原産地決定に関する協定に共同参加し、その規定に従っている。
この法律および国務院とその関連部門に従って、輸入品の原産地の具体的な決定。
第十二条 最恵国税率は、最恵国待遇条項を共同適用する世界貿易機関加盟国を原産地とする輸入貨物、中華人民共和国が最恵国待遇相互条項を含む国際条約または協定を締結または共同参加する国または地域を原産地とする輸入貨物、および中華人民共和国領域を原産地とする輸入貨物に適用される。
中華人民共和国との間で関税優遇条項を含む国際条約または協定を締結または共同参加している国または地域を原産地とする輸入貨物で、国際条約または協定の関連条項に合致するものには、当該協定の関税率が適用される。
中華人民共和国が特別な関税優遇措置を認めている国または地域を原産地とする輸入貨物で、国家原産地管理の規定に合致するものには、特恵税率が適用される。
本条第一項から第三項に規定される国または地域以外の国または地域を原産地とする輸入貨物および原産地不明の輸入貨物には、通常の税率が適用される。
第十三条 最恵国税率を適用する輸入貨物に、暫定税率がある場合、暫定税率を適用する。
その最恵国税率は、協定税率よりも低く、一時税率、最恵国税率を持たない、低い適用税率から、一時税率を有する輸入貨物の協定税率を適用する。
特恵税率が適用される輸入品に暫定税率がある場合、税率は低い方から適用される。
普通税率が適用される輸入貨物には暫定税率は適用されない。
輸出税率が適用される輸出貨物に暫定税率がある場合、暫定税率を適用する。
第十四条 関税割当管理対象の輸出入貨物は、関税割当範囲内のものは関税割当税率を適用し、暫定税率が適用されるものは暫定税率を適用し、関税割当範囲外のものは本法第十二条及び第十三条の規定による関税率を適用する。
第十五条 関税率の調整は、次の各号に定めるところにより行う：
（一） 中華人民共和国が世界貿易機関（WTO）加盟議定書に基づき約束した最恵国関税率、関税割当率および輸出関税率を調整する必要がある場合、国務院関税規則委員会は提案を提出し、国務院はこれを審査し、全国人民代表大会常務委員会に報告して決定を求める。
（二） 「中華人民共和国の世界貿易機関への加盟に関する議定書」における中華人民共和国の約束の範囲内で、最恵国関税率、関税割当率及び輸出関税率を実情に照らして調整し、特恵関税率に適用される国・地域、貨物の範囲及び関税率を調整する場合、又は普通関税率を調整する場合、国務院は決定を行い、全国人民代表大会常務委員会に提出し、記録させる。
（三） 特別な状況における最恵国税率の適用については、国務院が決定し、全国人民代表大会常務委員会に報告し、記録する。
協定の関税率は、関連する国際条約・協定の承認・批准手続きを経た後、国務院関税規則委員会が整理・実施する。
暫定税率が適用される貨物の範囲、税率及び期間は、国務院関税規則委員会が決定する。
関税品目の調整に伴う関税率の技術換算は、国務院関税委員会が提案し、実施前に国務院に報告し、承認を受けなければならない。
前四項の規定により関税率を調整する場合、国務院関税委員会が発布する。
第十六条 法律に基づき輸入品にアンチダンピング関税、相殺関税またはセーフガード措置に係る関税が課される場合、その税率は、アンチダンピング関税、相殺関税およびセーフガード措置に関する関係法律および行政法規の規定に従って適用される。
第十七条 中華人民共和国との間で締結された、または中華人民共和国が締約国である国際条約または協定の最恵国条項または関税優遇条項を尊重しない国または地域がある場合、国務院関税委員会は、相互主義の原則に基づき、対応する措置の採択案を提出することができ、国務院に報告し、承認を得た後、実施するものとする。
第十八条 いかなる国または地域が、中華人民共和国と締結した、または共同で締結した国際条約または協定に違反し、中華人民共和国に対し、貿易に関して禁止、制限、関税賦課その他の正常な貿易に影響を与える措置を採る場合、当該国または地域を原産地とする輸入貨物に対し、報復関税その他の措置を採ることができる。
報復関税を課す貨物の範囲、適用国・地域、関税率、期間、徴収方法は、国務院関税規則委員会が提案し、実施前に国務院に報告し、承認を受けなければならない。
第十九条 本法第十六条、第十七条及び第十八条に規定する措置に関与する輸入貨物で、納税者が裏付け資料を提供しない場合、又は裏付け資料を提供したが、税関審査の結果、当該貨物が所定の措置を講じた国又は地域を原産地とすることを排除できない場合、当該貨物は次の二つの税率のいずれか高い税率を課される。
（一） 本法第十二条、第十三条及び第十四条の規定に従って適用される税率に、所定措置の採用の結果として当該貨物に課される税率を加算したもの。
（二） 通常の税率
第二十条 輸出入貨物および輸入物品には、納税者または源泉徴収義務者が申告を完了した日に実施される税率が適用される。
輸入貨物が到着する前に、税関の承認を経て先行申告した場合は、当該貨物を積載する輸送手段が申告をした輸入日に適用される税率を適用しなければならない。
第二十一条 次のいずれかの場合、納税者、源泉徴収義務者は、納税手続きを行う日に適用される税率を適用しなければならない。
（一） 保税貨物が国外に再出荷されず、国内で販売される場合
（二） 非課税貨物が、譲渡、他の目的のための搬出、または他の処分を承認された場合
（三） 一時的な入国貨物が国外に再出荷されない、または一時的な出国貨物が国内に再出荷されない場合
（四） 輸入貨物をリースして留置させるか、または分割払いで納税する場合
第二十二条 関税の追徴または還付は、本法第二十条または第二十一条の規定に従い、適用税率を決定する。
納税者、源泉徴収義務者が規定に違反して税金を追徴する必要がある場合、規定に違反する行為が発生した日に適用される税率を適用しなければならない。行為が発生した日が確定できない場合は、税関が行為を発見した日に適用される税率を適用する。
第三章 課税額
第二十三条 関税は、従価税、特別従価税又は複合課税の形式で課される。
従価税の場合、納税額は課税価格に比例税率を乗じて算出する。
量的課税の場合は、貨物の数量に固定税率を乗じて納付税額を算出する。
複式課税の場合、課税価格に比例税率を乗じ、貨物数量に固定税率を乗じて計算する。
第二十四条 輸入貨物の税金計算価格は、成約価格及び当該貨物が中華人民共和国国内の輸入地点に到着してから荷下ろしする前の輸送及びその関連費用、保険料を基礎として確定する。
輸入貨物の成約価格とは、売主が中華人民共和国国内に当該貨物を販売する際に買主が当該貨物を輸入するために売主に対して実際の支払に対応するものであり、本法第二十五条、第二十六条の規定に従って調整した代金の総額であり、直接支払った代金と間接的に支払った代金を含む。
輸入貨物の取引価格は、以下の条件に従わなければならない。
（一）法律および行政法規に規定された制限、貨物の再販売地域に関する制限、および貨物の価格に重大な影響を与えない制限を除き、買主による貨物の処分または使用について制限がない。
（二）貨物の取引価格が、抱き合わせその他の要因によって決定不可能になっていない。
（三）輸入後の貨物の転売、処分、使用から生じる収益、または収益を売主が買主から直接的または間接的に受け取っていないが、本法第二十五条および第二十六条の規定に従って調整が可能。
（四）買主と売主が特別な関係を持っていない、または特別な関係はあるが、取引価格に影響を与えていない。
第二十五条 輸入品の次の費用は、課税価格に含まれる。
（一） 手数料および仲介手数料以外に貨物購入の買主が負担する費用
（二） 買主の負担で貨物と一体とみなされる容器の費用
（三） 買主が負担する梱包材料費および梱包人件費
（四） 買主が無償または原価未満で提供し、中華人民共和国に対する当該貨物の生産および販売に関連して適切な割合で配分することができる材料、工具、金型、消耗品および同様の貨物の価格、ならびに中華人民共和国外における開発、設計およびその他の関連サービスの費用
（五） 中華人民共和国内での当該貨物の販売条件として買主が支払うことを要求される、当該貨物に関するロイヤルティ
（六） 転売、処分または代金の使用後に輸入された貨物の買主から直接または間接的に売主が徴収するもの
第二十六条 輸入時の貨物価格に記載された以下の費用および税金は、貨物の課税価格に含まれない。
（一） 輸入後の工場、機械、設備およびその他の貨物に関する建設、据付、組立、保守および技術サービスの費用（保証費用を除く）
（二） 輸入品が中華人民共和国内の輸入地および荷揚げ地に到着した後の輸送およびその関連費用ならびに保険料
（三）輸入関税および国内税
第二十七条 輸入貨物の取引価格が本法第二十四条第三項に規定する条件を満たさない場合、または取引価格を決定できない場合、税関は、関連する事情を把握し、納税者と価格交渉を行った後、次の価格で貨物の課税価格を評価する。
（一）当該貨物と同時に又はほぼ同時に中華人民共和国国内に販売された同じ貨物の成約価格
（二）当該貨物と同時に又はほぼ同時に中華人民共和国国内に販売される類似貨物の成約価格
（三）当該貨物の輸入と同時に又はほぼ同時に、当該輸入貨物、同一又は類似輸入貨物を中華人民共和国国内の最初の販売段階で特別な関係のない買主の最大販売総量の単位価格で販売する場合には、本法第二十八条に規定された項目を控除しなければならない。
（四） 当該貨物の生産に使用された材料費および加工費、中華人民共和国領域内で同等級または同種の貨物を販売する場合の通常の利益および一般経費、ならびに当該貨物が中華人民共和国領域内の輸入地および荷揚げ地に到着するまでの当該貨物の輸送およびその関連費用ならびに保険料の合計に基づいて算出された価格
（五）合理的な方法によって評価された価格。
納税者は、税関に関連情報を提供することにより、前項第三号及び第四号の適用順序の調整を申請することができる。
第二十八条 本法第二十七条第一項（三）の規定に従い課税価格を評価する場合、以下の項目を控除する。
（一）中華人民共和国領域内の販売ルートの第一段階において、同等級または同種の貨物を販売する際に通常支払われる利益、一般経費および手数料。
（二）中華人民共和国内の輸入地および荷揚げ地に輸入貨物が到着した後の輸送およびその関連費用ならびに保険料。
（三）輸入関税および国内税。
第二十九条 輸出貨物の課税価格は、貨物の取引価格、貨物が中華人民共和国領域内の輸出地に積卸される前の輸送およびその関連費用ならびに保険料に基づいて決定される。
輸出貨物の取引価格とは、輸出時に売主が買主から直接または間接に徴収すべき貨物の輸出代金の総額を指す。
輸出関税は課税価格に含まれない。
第三十条 輸出貨物の成約価格が確定できない場合、税関は関連状況を理解し、納税者と価格協議を行った後、順次以下の価格で当該貨物の税金計算価格を評価する。
（一）当該貨物と同時に又はほぼ同時に同一の国又は地域に輸出される同一の貨物の成約価格
（二）当該貨物と同時期またはほぼ同時期に同じ国または地域に輸出された類似貨物の取引価格
（三） 中華人民共和国の領域内で同一または類似の貨物を生産するための材料費、加工費、通常の利益および一般経費、領域内で発生する輸送およびその関連費用、保険料の合計を基礎として算定される価格
（四） 合理的な方法によって評価された価格
第三十一条 税関は申請または職権に基づいて、輸出入貨物、入国物品の税金計算価格、商品分類と原産地を法に基づいて確定することができる。
必要に応じて、税関は化学検査、検査を組織化し、税関が認定した化学検査、検査結果を税金計算価格、商品分類と原産地を確定する根拠とすることができる。
第四章 税制上の優遇措置及び特別な事情における関税の徴収
第三十二条 次に掲げる輸出入貨物および受入物品は、関税が免除される。
（一）国務院が規定する免税額の範囲内の単独の貨物
（二）広告品及び商業価値のない貨物の見本
（三）出入国輸送手段に積載される旅程に必要な燃料、材料、食事用品
（四）税関に引き渡される前に破損または紛失した貨物および輸入物品
（五）外国政府及び国際機関からの無償の物資の贈与
（六） 中華人民共和国が締結した、または中華人民共和国が共同参加国である国際条約および協定に基づき関税が免除される物品および輸入物品
（七） その他関連法の規定により関税が免除される貨物および輸入物品
第三十三条 次に掲げる輸出入貨物および輸入物品は、関税を減免される。
（一）税関によって解放される前に損害を受けた貨物および輸入物品
（二）中華人民共和国が締結した、または中華人民共和国が共同参加国である国際条約および協定に基づき関税が軽減された、中華人民共和国の領域に入る貨物および物品
（三）関連法令の規定により関税が軽減されるその他の貨物および輸入物品。
前項第一号の関税の減免は、税関の定める損害の程度に応じて処理する。
第三十四条 国益を保護し、対外交流を促進し、経済社会の発展を促進し、科学技術の革新を促進する必要がある場合、または緊急事態のため、国務院は関税に関する特別優遇政策を制定し、全国人民代表大会常務委員会に報告し、記録させることができる。
第三十五条 関税減免の対象となる貨物は、法律に基づいて減免される。税関の監督によって使用される免税品は、税金を払い戻すために国の関連規定に従い、移転、他の目的または他の処分における監督期間内に、関税を払い戻さなければならない。
税関の監督の下で使用する必要がある免税輸入品については、前項の規定を参照するものとする。
第三十六条 保税貨物が国外に再出荷される場合、関税を免除され、国内販売のために国外に再出荷されない場合、規定に従って関税を課される。加工貿易保税輸入材料または国内販売のために製造された製品は、税の規定に従って課税される関税に加えて、課税猶予の利息も課税される。
第三十七条 一時的に入国または一時的に出国する以下の貨物、物品は、法に基づいて関税を一時的に納めなくてもよいが、当該貨物、物品は入国または出国の日から6ヶ月以内に出国または再入国しなければならない。再運送出国または再運送入国期限を延長する必要がある場合、税関総署の規定に基づいて税関に延期手続きを取らなければならない。
（一）展示会、見本市、会議及び貨物、物品の展示又は使用における類似の活動
（二）文化やスポーツの交流活動、パフォーマンス、競技に使用される用品
（三）報道または映画およびテレビ番組の撮影に使用される機器、設備および備品
（四）科学研究、教育、医療、保健活動に使用される機器、設備、用品
（五）本項第一号から第四号までに掲げる活動に使用される輸送用車両及び特殊車両
（六）貨物の見本
（七）設置、修正、計器に使用される試験装置、工具
（八）貨物の包装材料
（九）非商業目的のその他の貨物、物品。
前項に掲げる貨物および物品が所定の期間内に国外に再出荷されない場合、または国内に再出荷されない場合、関税は、法令に従い納付しなければならない。
第三十八条 本法第三十七条に規定する以外のその他の貨物、物品で、一時的に国内に輸入されるものについては、その貨物および物品の課税価格および国内に留置される時間と減価償却される時間との比率に基づいて計算される輸入関税が課され、その貨物および物品が所定期間経過後も国外に再出荷されない場合には、法律に従って納付すべき関税は、その全額に充当される。
一時出国した本法第三十七条に規定する以外の貨物が、所定期間経過後も国内に再出荷されない場合、関税は法律に従い納付される。
第三十九条 品質、仕様または不可抗力の理由により、輸出された貨物が輸出の日から1年以内に元の状態で再輸出される場合、輸入関税は課されない。 品質、仕様または不可抗力により、輸入日から1年以内に元の状態で再輸出される場合、輸出関税は課されない。
特別な状況下では、税関の承認を得て、前項で指定された期間を延長することが適切な場合があり、具体的な措置は、税関総署によって指定されなければならない。
第四十条 輸出入貨物の荷送人、運送人または保険会社による、毀損、短小、品質不良または仕様の不一致を理由とする、荷送人、運送人または保険会社が補償または無償交換する同一貨物の輸出入に対しては、関税を課さない。元の輸入貨物の無償交換が国外に返送されない場合、または元の輸出貨物が国内に返送されない場合、税関は、課税される関税の規定に従い、貨物を再輸入および輸出しなければならない。
納税者は、当初の輸出入契約で合意された期間内で、当初の輸出入が解除された日から3年以内に、輸出入手続きのための貨物の無償補償または交換を税関に申告しなければならない。
第五章 徴収管理
第四十一条 関税徴収管理は、貨物の放出と関税の決定を分離する方式で実施することができる。
関税徴収管理は、対外貿易の新しい形態と形態の発展のニーズに適応し、情報化、情報化、標準化、円滑化の水準を向上させなければならない。
第四十二条 輸出入貨物の納税者及び源泉徴収義務者は、規定に基づいて、税関が申告を処理することを選択することができる。
納税者及び源泉徴収義務者は、規定された期間及び要件に従い、税関に税額を誠実に申告し、関連情報を提供しなければならない。 必要な場合、税関は納税者または源泉徴収義務者に追加申告を求めることができる。
第四十三条 輸出入貨物の納税者、源泉徴収代理人は、申告完了日から15日以内に納税しなければならない。税関の定める条件を満たし、担保を提供すれば、翌月第5営業日末までに納税することができる。不可抗力または国税政策の調整により期限内に納税できない場合、税関に申請し、保証を提供すれば、納付を延期することができるが、最長6ヶ月までとする。
納税者または源泉徴収義務者が前項に規定する 納税期間内に納税しなかった場合、規定期間の 終了日から日割りで延滞税額の1分の5の延滞金が加算される。
未納税で、納税者または源泉徴収義務者が関連法および行政法規の規定に基づき、貨物の出庫保証を申請する場合、税関は法律に従い、保証手続きを行う。
第四十四条 輸出入貨物の納税者が規定された納税期限内に課税貨物及びその他の財産を移転、隠匿する明らかな兆候があるか、あるいは税金を納付できないリスクがある場合、税関は保証の提供を命じることができる。納税者が保証を提供しない場合、直属税関長またはその授権された所属税関長の承認を経て、税関は以下の強制措置を実施することができる。
（一）納税額に相当する納税者の預金または送金を凍結するよう、銀行金融機関に書面で通知する。
（二）納税額に相当する納税者の貨物その他の財産を差し押さえまたは留置する。
納税者が所定の納税期間内に納税した場合、税関は直ちに強制措置を解除する。
第四十五条 納税者もしくは源泉徴収義務者が税金を納付した日、または貨物を引き渡した日から3年以内に、税関は納税者もしくは源泉徴収義務者の納付税額を確認する権利を有する。
税関が確認した納税額と納税者、源泉徴収義務者が申告した税額が一致しない場合、税関は納税者、源泉徴収義務者に税額を確認するよう通知しなければならない。 納税者、源泉徴収代理人は、確認された税額に従い、税関が指定する期間内に、税金の補填または税金の還付手続きを行わなければならない。
納税者は、税関が課税対象額を確認した後、所定期間内に納税を行わなかった場合、所定期間の満了日から日割りで、未納税額の1万分の5の延滞金が課される。
第四十六条 納税者または源泉徴収義務者が規定に違反し、税金を過少に納付し、または納付を怠った場合、税関は、税金を納付した日または貨物を解放した日から3年以内に、税金を回収し、税金を納付した日または貨物を解放した日から日割りで、過少に納付した税金または納付を怠った税金の1万分の5の延滞金を加算することができる。
第四十七条 密輸の場合、税関は、前条に定める期間制限を受けず、税金、延滞料の回収を行い、納税額を承認する権利を有する。
第四十八条 税関は税関監督管理貨物が納税者、源泉徴収義務者が規定に違反したために過少徴収または脱税したことを発見した場合、納税者、源泉徴収義務者が税金を納付すべき日から3年以内に追徴金を徴収し、税金を納付すべき日から日毎に過少徴収または脱税金の１万分の5の延滞金を徴収しなければならない。
第四十九条 納税者が税金、延滞金を完納せず、税関に保証を提供していない場合、直属税関の関長またはその授権された所属税関の関長の許可を得て、税関は規定に従って移民管理機構に納税者またはその法定代表者に対して法に基づいて出国制限措置を取るよう通知することができる。
第五十条 納税者または源泉徴収義務者が所定の期間に納税または納付を怠った場合、税関は一定期間内に納税を命じなければならない。納税者が正当な理由なく期間満了後も納税を怠った場合、税関は、税関直属の税関長または税関長の権限を有する税関長の承認を得て、以下の強制執行措置を講じることができる。
（一）納税者、源泉徴収義務者の未払税金の額に相当する額の送金を行うために銀行金融機関に書面で通知する
（二）納税者または源泉徴収義務者の貨物またはその他の財産を、納付すべき税額相当額差し押さえまたは留置し、差し押さえまたは留置された貨物またはその他の財産を法律に従って競売または売却し、競売または売却の代金を税額と相殺し、残額を納税者または源泉徴収義務者に返還する。
税関が強制執行を実施する場合、未納の延滞金に対して同時に強制執行する。
第五十一条 税関は税金の徴収が多いことを発見した場合、納税者に速やかに還付手続きを行うよう通知しなければならない。
納税者が税金を多く納めていることを発見した場合、税金を納めた日から3年以内に、税関に書面で多く納めた税金の還付を申請することができる。税関は申請を受理した日から30日以内に確認し、納税者に還付手続きを行うよう通知しなければならず、納税者は通知を受け取った日から3ヶ月以内に還付手続きをしなければならない。
第五十二条 次の各号の一に該当する場合、納税者は納税日から1年以内に税関に関税の還付を申請することができる。
（一）輸入関税が課された貨物が、品質、仕様または不可抗力の理由により、1年以内に元の状態で国外に再出荷される場合
（二）輸出関税が課された貨物が、品質、仕様または不可抗力の理由により、1年以内に元の状態で域内に再出荷され、輸出により還付された国内区間の関連税額を再納付されている場合
（三）輸出関税を徴収した貨物が、事情により輸出に出荷されず、通関取りやめを申告する。
関税の還付申請は書面で行い、納付証憑原本及び関連情報を提出しなければならない。税関は申請を受理した日から30日以内に事実を確認し、納税者に還付手続きを行うよう通知する。納税者は通知を受け取った日から3ヶ月以内に還付手続きを行わなければならない。
関税が他の関連法律及び行政法規の規定に基づいて還付される場合、税関は法律に基づいて還付しなければならない。
第五十三条 規定に従って関税を還付する場合、銀行の同期普通預金利息を加算しなければならない。。
第五十四条 本法第二章及び第三章の関連規定を回避し、納税額を減少させる合理的な商業目的を有しない場合、国は関税の調整等の回避防止措置を講じることができる。
第五十五条 税関申告業者は納税者の委託を受け、納税者の名義で税関申告及び納税手続きを行うが、税関申告業者が規定に違反し、税関に過少申告又は納税漏れをさせた場合、税関申告業者は納税者と連帯して、過少申告又は納税漏れの税金及びその延滞金を負担する。
税関申告業者が納税者の委託を受け、税関申告業者の名義で通関及び納税手続きを行う場合、税関申告業者と納税者は連帯して納税責任を負う。
第五十六条 不可抗力を除いて、税関監督管理貨物を保管する期間中に、税関監督管理貨物が破損または滅失した場合、税関監督管理貨物に対して保管義務を負う組織または個人は相応の納税責任を負わなければならない。
第五十七条 納税義務を履行していない納税者が合併、分割の状況がある場合、合併、分割の前に、税関に報告し、法に基づいて税金、延滞金を納付し、または保証を提供しなければならない。納税者が合併時に税金、延滞金を未納、または保証を提供していない場合、合併後の法人または不法者組織は未履行の納税義務を履行し続ける、納税者が分割する際に税金、延滞金を未納にしたり、保証を提供しなかったりした場合、分割後の法人または不法者組織は未履行の納税義務に連帯責任を負う。
免税品、保税品の監督期間内の納税者は、合併、分割またはその他の資産の再編成がある場合、税関に報告しなければならず、納税の必要性の規定に従い、税金を納付しなければならない。延滞金または担保を提供し、税の規定に従い、免税、保税を享受を維持するためには、納税者変更の手続きを税関にしなければならない。
納税者が納税義務を履行しない場合、または免税、保税貨物の監督期間中に、解散、破産、または法律に基づく事業状況のその他の終了がある場合、清算前に税関に報告しなければならない。税関は法に基づいて税金、延滞金を精算しなければならない。
第五十八条 法律で別途規定されている場合を除き、税関が徴収する税金は無担保債権より優先される。納税者の税金未納は納税者がその財産で抵当、質権を設定する前に発生し、税金は抵当権、質権より先に実行しなければならない。
納税者が納税義務を負い、同時に行政機関から罰金を科され、または違法所得を没収され、その財産が同時に納税するのに十分でない場合、税金を先に納付しなければならない。
第五十九条 税金及び延滞金は、国の関連規定に従って、適時に国庫に納付しなければならない。
租税および利子の還付が国庫からの還付を伴う場合、国庫の管理に関する法律および行政法規の規定に従って行わなければならない。
第六十条 税金、延滞金および利子は人民元で計算する。
輸出入貨物、輸入物品および関連費用の価格が人民元以外の通貨で計算されている場合、納税者が申告を完了した日の賦課為替レートに従って人民元に換算する。
前項の賦課為替レートとは、税関総署が人民元の為替レートの中央値を決定する日を指す。
第六十一条 関税徴収の必要性から、税関は、法律に従い、関連する政府部門及び機関に納税者の身元、口座、金融取引及びその他の関税に関する情報を照会することができ、関連する政府部門及び機関は、その職務の範囲内で、援助及び協力を提供しなければならない。税関が入手した関税に関する情報は、関税徴収の目的のみに使用することができる。
第六章 法的責任
第六十二条 次の各号のいずれかに該当する場合、税関は警告を与えなければならず、その状況が重大である場合、三万元以下の罰金を科す。
（一）納税義務を履行していない納税者が合併または分割し、合併または分割前に税関に報告しなかった場合
（二）免税品、保税品監督期間中の納税者が合併、分割、その他の資産再編があり、税関に報告しなかった場合
（三） 納税者が納税義務を履行しない場合、または免税品、保税品監督期間中に、解散、破産、またはその他の合法的な事業終了があり、清算前に税関に報告しなかった場合
第六十三条 納税者が納付すべき税金を納付せず、税関が法に基づき未納税額を回収することを妨げるため、財産の譲渡、隠匿等の手段を講じた場合、税関による未納税額及び延滞金の回収のほか、未納税額の50％以上5倍以下の罰金が科される。
第六十四条 源泉徴収義務者が源泉徴収又は徴収すべき税額を徴収しなかった場合、税関は、納税者から税額を回収し、源泉徴収義務者に対し、源泉徴収又は徴収すべき税額の50％以上3倍以下の過料を科す。
第六十五条 本法第六十二条、第六十三条及び第六十四条に規定する以外の本法の規定に違反した場合、税関は中華人民共和国税関法及びその他の法律、行政法規の規定に従い処罰する。
第六十六条 納税者、源泉徴収義務者又は保証人は、税関による納税者の決定、商品の分類、貨物の原産地、納税地、徴収方法、課税価格、適用税率又は為替レート、減免の決定、課税額の確認、追徴税の納付、税金の還付又は延滞金の賦課、その他租税の賦課に関する事項に異議がある場合、法に基づき、次の上級の税関に行政審査を申請しなければならず、税関がその決定を受理しない場合、法に基づき、中華人民共和国税関に行政審査請求を提出することができる。決定に不服がある場合、税関は法律に従い、人民法院に行政訴訟を提起することができる。
前項に規定する以外の税関が行った行政行為に関係者が満足しない場合、法律に従い行政再審査を申請するか、または法律に従い人民法院に行政訴訟を提起することができる。
第六十七条 この法律の規定に違反し、職権濫用、職務怠慢、私情に基づく不正行為、漏洩、職務遂行上知り得た商業上の秘密、個人のプライバシー、個人情報を他人に不正に提供した場合は、法律により罰する。
第六十八条 この法律の規定に違反した場合は、犯罪として、刑事責任を追及する。
第七章 附則
第六十九条 海南自由貿易港の関税に関する「中華人民共和国海南自由貿易港法」は、その規定に基づき、別に定める事項を定める。
第七十条 輸入段階における税関の代理課税の徴収管理は、関税徴収管理の規定を適用する。
「中華人民共和国船舶トン数税に関する法律」が船舶トン数税の徴収について規定していない場合、関税徴収管理に関する規定が適用される。
第七十一条 免税商品の小売業を営むことは認可を受けなければならず、具体的な措置は国務院が定める。
第七十二条 本法は2024年12月1日から施行する。「中華人民共和国輸出入関税条例」は同時に廃止される。
（中国語原文）
https://gss.mof.gov.cn/gzdt/zhengcefabu/202404/t20240426_3933677.htm