この日本語試訳は中国語文献理解の補助とするために無償で公開しているものです。厳密な解釈・理解は、必ず中国語原文を確認願います。
中華人民共和国税関輸出入貨物課税管理弁法
署令［2024］272号
（2024年10月28日税関総署令第272号公布2024年12月1日から実施）
第一章 総則
第一条 国家税収政策の貫徹・実施を保証し、税関税収の徴収管理を強化し、法に基づく課税を確保し、国家税収を保障し、納税者の合法的権益を保護するため、「中華人民共和国税関法」（以下「税関法」と略称する）、「中華人民共和国関税法」（以下「関税法」と略称する）等の法律、行政法規の規定に基づいて、本弁法を制定する。
第二条 税関税収の徴収管理は、法に基づく徴収管理、率に基づく徴収、厳粛な還付の原則に従わなければならない。
第三条 輸出入関税、輸入段階における税関の代理課税の徴収管理には本弁法が適用される。
輸入段階の税関の代理課税には、輸入段階の増値税と輸入段階の消費税が含まれる。
第四条 輸入貨物の受取人は、輸入関税と輸入関連税関が代理課税する納税者である。輸出貨物の出荷人は輸出関税の納税者である。
国境を越えた電子商取引小売輸入に従事する電子商取引プラットフォームの経営者、物流企業及び通関企業、並びに法律、行政法規により、源泉徴収代行、源泉徴収代行関税及び輸入関連税関の税金代行義務を負う単位及び個人は、関税及び輸入環節税関の源泉徴収代行義務者である。
第五条 税収徴収管理の実際の需要に基づき、税関総署は総合税金管理活動指導グループの活動協調メカニズムを設立し、全国の税関に輸出入税収徴収管理活動の展開を指導する。
第六条 税関及びその職員は、職責の履行において知り得た納税者、源泉徴収義務者の商業上の機密事項、個人プライバシー、個人情報について、法に基づいて秘密にしなければならず、他人に漏洩あるいは、不法に提供してはならない。
納税者、源泉徴収義務者は書面で税関に商業上の機密事項を守る要求を提出することができ、しかも具体的に秘密を守る必要がある内容を明記することができるが、商業上の機密事項を理由に税関への関連資料の提供を拒否することはできない。
第二章 税金の徴収
第一節 納税申告
第七条 納税者、源泉徴収義務者は貨物を輸出入する際、法に基づいて税関に申告納税手続きを行い、規定に基づいて関連書類を提出しなければならない。税関が必要と判断した場合、納税者、源泉徴収義務者は、また税金計算価格、商品分類、原産地等を確定するために必要な関連資料を提供しなければならない。提供された資料が外国語である場合、税関が必要とする場合、納税者、源泉徴収義務者は中国語の翻訳文を提供し、翻訳文の内容の完全性と正確性に責任を負わなければならない。
第八条 納税者、源泉徴収義務者は法律、行政法規及び関連規定に基づき、輸出入貨物の税金計算価格、商品番号、商品名称及び規格型番、原産地、数量等の税金計算関連情報を如実、規範的に申告し、税関に税金額を計算し申告しなければならない。
第九条 輸出入貨物の課税額を確定するために、税関は納税者、源泉徴収義務者に関連規定に従って追加申告を要求することができる。納税者、源泉徴収義務者が必要と認める場合は、自発的に追加申告を求めることもできる。
第十条 貨物の実際の輸出入前に、税関は申請に基づいて、関連規定に基づいて輸入貨物の税金計算価格に関する要素または評価方法、輸出入貨物の商品分類と原産地に対して事前裁定を行うことができる。
納税者、源泉徴収義務者は、事前裁定決定有効期間内に輸出入と事前裁定決定が状況を明記したのと同じ貨物は、事前裁定決定に基づいて申告し、税関が認可しなければならない。
第二節 課税額
第十一条 輸出入貨物の課税額は、課税価格、商品分類、原産地、数量、適用される税率及び課税レートに基づいて確定しなければならない。
第十二条 輸出入貨物に適用される関税税率は、「関税法」の最恵国税率、協定税率、特恵税率、普通税率、輸出税率、関税割当税率または暫定税率に関する規定に基づいて確定する。
輸入貨物に適用される輸入環節の付加価値税税率、消費税税率は、関連法律、行政法規及び関連規定に基づいて確定する。
反ダンピング措置、反補助金措置、保障措置、対等の原則に基づいて取った相応の措置または報復関税を徴収する輸入貨物の税率について、関連法律、行政法規及び関連規定に従って執行する。
第十三条 輸出入貨物の価格及び関連費用を外貨で計算する場合、徴収為替レートに基づいて人民元に換算して税金計算価格を計算し、四捨五入を用いて分まで計算する。
税関が毎月使用する徴収為替レートは、前月第三水曜日に中国人民銀行が中国外国為替取引センターに許可に許可を受けて公表する人民元為替レートの中間価格であり、第三水曜日が銀行間外国為替市場の取引日でない場合、次の取引日に公表された人民元為替レートの中間価格を順延して採用する。上述の為替レートに重大な変動が発生した場合で、税関総署は必要と認めた場合、別途為替レートにより徴収することを規定し、対外的に公表することができる。
第十四条 輸出入貨物は納税者、源泉徴収義務者が申告を完了した日に実施する税率と徴収為替レートを適用しなければならない。
輸入貨物が到着する前に、税関の承認を経て先行申告した場合は、当該貨物を積載する輸送手段が入国を申告した日に実施する税率を適用し、申告を完了した日に実施する徴収為替レートを適用しなければならない。
輸入通関輸送貨物は、指定輸送地の税関が申告を完了した日に実施される税率と計算為替レートを適用しなければならない。貨物が入国する前に、税関の承認を得て先に申告した場合、当該貨物を積載する輸送手段が入国を申告した日に実施する税率を適用し、申告を完了した日に実施する徴収為替レートを適用しなければならない。貨物が入国して指向地に到着する前に、税関の承認を経て先に申告した場合、当該貨物を積載した輸送手段が指向地に到着した日に実施する税率を適用し、申告を完了した日に実施する徴収為替レートを適用しなければならない。
輸出通関輸送貨物は、出発地の税関が申告を完了した日に実施される税率と計算為替レートを適用しなければならない。
税関の許可を得て、集中申告を実行する輸出入貨物は、貨物が輸出入されるたびに申告を完了した日に実施される税率と徴収為替レートを適用しなければならない。
「二段階申告」の輸入貨物は、概要申告が完了した日に実施される税率と徴収為替レートを適用しなければならない。
関連規定に基づいて通関申告書の取り消しを申請した後に再申告した貨物は、初回通関申告書に適用される税率と計算為替レートを適用しなければならない。
規定の期限を超えて申告していないため、税関が法に基づいて売却した輸入貨物の税金徴収は、その貨物を積載した輸送手段が入国を申告した日に実施される税率と徴収為替レートを適用しなければならない。
第十五条 次のいずれかの状況がある場合、納税者、源泉徴収義務者が納税手続きを行う日に実施する税率と徴収為替レートを適用しなければならない。
（一）保税貨物の再搬出をせず国内販売に転換する場合
（二）免税貨物の減軽は許可を得て譲渡され、他の用途に移され、またはその他の処置を行う場合
（三）一時出入国貨物が再出入国しない、又は一時出入国貨物が再出入国しない場合
（四）輸入貨物をリースして購入あるいは、税金を分割納付する場合
第十六条 輸出入貨物の税金を追徴または還付するには、本弁法第十四条または第十五条の規定に従って適用される税率と徴収為替レートを確定しなければならない。
納税者、源泉徴収義務者が規定に違反して税金を追徴する必要がある場合、規定に違反する行為が発生した日に実施される税率と徴収為替レートを適用しなければならない。行為が発生した日に確定できない場合は、税関が行為を発見した日に実施する税率と計算為替レートを適用する。
第十七条 関税は「関税法」の規定に基づき、従価、従量または複合方式で計算しなければならない。
輸入段階における税関の課税代行は、関連法律、行政法規に規定された適用税種、税目、税率及び計算式に基づいて計算しなければならない。
別途規定がある場合を除き、関税と輸入段階の税関の代替課税額は以下の計算式に従って計算徴収する。
価格から徴収される関税課税額＝課税価格×関税比例税率
量から徴収される関税課税額＝貨物数量×関税定額税率
複合計上された関税課税額＝課税価格×関税比例税率＋貨物数量×関税定額税率
価格から徴収される輸入関連消費税課税額＝〔（税金計算価格＋関税税額）／（1－消費税比例税率）〕×消費税比例税率
量から徴収される輸入関連消費税課税額＝貨物数量×消費税定額税率
複合課税の輸入段階における消費税課税額＝〔（課税価格＋関税税額＋貨物数量×消費税定額税率）／（1－消費税比例税率）〕×消費税比例税率＋貨物数量×消費税定額税率
輸入環節関連付加価値税課税額＝（税金計算価格＋関税税額＋輸入環節消費税税額）×付加価値税税率
第十八条 一括輸出入貨物に過不足が発生した場合、以下の規定に従って処理する。
（一）過不足数量が契約、領収書の表示数量の3%以内の場合、または過少の場合、契約、領収書の表示数量に基づいて税金を徴収する。
（二）過不足数量が契約書、領収書表示数量の3%を超えた場合、実際の輸出入数量に基づいて税金を徴収する。
第十九条 関税、輸入関連税関の代理課税、延滞金、利息等は人民元で計算し、四捨五入法を用いて分まで計算しなければならない。
関税、輸入段階における税関の代理課税、延滞金の徴収点は国務院が規定した一票貨物の免除額に基づいて執行される。
第三節 税金の納付
第二十条 納税者、源泉徴収義務者は、申告を完了した日から15日以内に税金を納付しなければならない。特別な場合に税金リスク管理を実施する必要がある場合を除く。
要約課税方式を選択した場合、納税者、源泉徴収義務者は申告が完了した日から15日以内または翌月第5営業日の終了前にまとめて税金を納付することができる。
期限を過ぎて税金を納付する場合、税関は納付期限が満了した日から税金を納付した日まで、日ごとに滞納税金の1万分の5の滞納金を加算する。
納付期限満了日が土曜日、日曜日等の休日または法定祝日に該当する場合は、休日または法定祝日の後の最初の平日に順延しなければならない。国務院が休日と平日を臨時に調整する場合、税関は調整後の状況に基づいて納付期限を計算しなければならない。
第二十一条 納税者、源泉徴収義務者は電子支払方法または銀行窓口支払方法を選択して税金を納付することができる。
第二十二条 銀行が税金を受領した日は納税者、源泉徴収義務者が税金を納付した日である。
納税者、源泉徴収義務者は税金、延滞金を納付した後、自分で納付証憑を印刷することができる。
第二十三条 不可抗力又は国家税収政策の調整により、納税者、源泉徴収義務者が期限通りに税金を納付できない場合、税関に申請して税金担保金を提供した後、納付を延期することができるが、最長で6ヶ月を超えてはならない。
第三章 特別状況税金徴収
第一節 無対価償還貨物
第二十四条 代価なしで貨物を輸入した場合、輸入関税と輸入段階の税関の代理課税を徴収しない、代価なしに貨物を輸出した場合、輸出関税は徴収しない。
前項でいう無対価貨物とは、輸出入貨物が税関で放免された後、残損、欠落、品質不良または規格不一致の原因で、輸出入貨物の出荷者、運送業者または保険会社が無料で補償または交換した原貨物と同じまたは契約の約定に一致する貨物を指す。
第二十五条 納税者は、原輸出入契約に約定された賠償請求期間内であって、原貨物の輸出入が許可された日から3年間を超えないように、税関に申告して無対価補償貨物の輸出入手続きを行わなければならない。
第二十六条 納税者が輸出入に代価なしの補償貨物を申告するには、売買双方が締結した賠償協定を提出しなければならない。
税関が必要と判断した場合、納税者はまた資質のある商品検査機関が発行した元輸出入貨物の残損、不足、品質不良または規格が一致しない検査証明書またはその他の関連証明書類を提出しなければならない。
第二十七条 納税者が輸出入を申告した無対価償還貨物が、返品出国または返品入国した無料交換された貨物と完全に同一でないか、または契約の約定と完全に一致しない場合は、税関に原因を説明しなければならない。
輸出入の無料交換を申告する貨物と無料交換された貨物の関税コードが変更されていない場合、納税者は輸出入貨物の税金計算価格を確定する関連規定と無料交換された貨物の輸出入時に適用される税率、為替レートを確定し、その税金計算価格を確定し、計算して納税を申告しなければならない。課税額が無料で交換された貨物より税金を納付した場合、納税者は税金の差額部分を追納しなければならない。課税額が無料で交換された貨物の税金を下回っており、無料で交換された貨物の出荷人、運送人または保険会社が同時に代金を補償する場合、税関は補償代金部分の相応の税金を返却しなければならない。代金を補償していない場合、税金の差額分は返金しない。
納税者が輸出入を申告する無料交換された貨物と無料交換された貨物の税則番号が一致しない場合、無対価補償貨物の関連規定は適用されず、税関は一般輸出入貨物の課税管理規定に基づいて税金を徴収する。
第二十八条 納税者が輸出入の無対価償還貨物を申告し、無料で交換された輸入貨物は返品せずに出国し、税関で処理することを放棄しない、または無料で交換された輸出貨物は返品せずに入国する場合、税関は無対価償還貨物が申告を完了して輸出に入る日に実施される税率、計算為替レート、関連規定に従って無料で交換された貨物に対して再評価課税しなければならない。
第二十九条 無償交換された貨物は、搬出出国時に輸出関税を課さない。
無料で交換された貨物が返品されて入国する際には、輸入関税と輸入段階の税関が課税されない。
第二節 賃貸貨物
第三十条 納税者が輸入賃貸貨物を申告するには、税関に賃貸契約書及びその他の関連資料を提出しなければならない。
リース輸入貨物は規定に従って担保保証を提供しなければならない。
第三十一条 賃貸輸入貨物が一括して賃貸料を支払う場合、納税者は賃貸貨物の輸入を申告する際に納税手続きを行い、税金を納付しなければならない。
賃貸輸入貨物が賃貸料を分割して支払う場合、納税者は賃貸貨物の輸入を申告する際、第1期に支払うべき賃貸料に基づいて納税手続きを行い、相応の税金を納付しなければならない。その後、賃貸料を分割して支払う場合、納税者は税関に申告して納税手続きを行うのは毎回賃貸料を支払う日から15日目まででなければならない。納税者が所定の期限内に納税申告をしていない場合、税関は納税者が毎回賃貸料を支払う日から第15日目に当該貨物に適用される税率、計算為替レートに基づいて相応の税金を徴収し、かつ本金に規定された申告処理納税手続きの期限が満了した日から納税者が納税申告をする日までに税金の１万分の5の滞納金を日増しに徴収する。
第三十二条 納税者は、リース輸入貨物のリース期間が満了した日から30日以内に、税関に監督管理手続きを申請し、リース輸入貨物を再出荷しなければならない。輸入貨物を購入し、リースし続ける必要がある場合、納税者が税関に関連手続きを行うのはリース輸入貨物のリース期間が満了した日から30日目まででなければならない。
リース輸入貨物を購入する場合、納税者は輸入貨物の税金計算価格を確定する関連規定と納税手続きを行う日に当該貨物に適用される税率、税金計算為替レートに基づいて、その税金計算価格を確定し、計算して納税を申告しなければならない。
輸入貨物を賃借し続ける場合、納税者は税関に賃借継続契約を提出し、本弁法第三十条と第三十一条の関連規定に従って納税手続きを行わなければならない。
第三十三条 納税者が本弁法第三十二条第一項に規定された期限内にリース輸入貨物の購入に関する手続きをしていない場合、税関は輸入貨物の税金計算価格を確定する関連規定とリース期間満了日から第30日に当該貨物が適用する税率、為替レートを確定し、その税金計算価格、納付すべき税金を確定するほか、第三十二条第一項に規定された購入手続き期限満了日から納税者が納税申告した日までに税金１万分の5の滞納金を日加算しなければならない。
納税者が本弁法第三十二条第一項に規定された期限内に税関に対して輸入貨物の賃借継続に関する手続きを行っていない場合、税関は本弁法第三十一条の規定に従って賃借継続輸入貨物が納付すべき税金を徴収するほか、第三十二条第一項に規定された賃借継続手続きの期限が満了した日から納税者が納税申告した日までに税金の1万分の5の遅延金を日ごとに加算しなければならない。
第三十四条 リース輸入貨物のリース期間がリース終了日未満の場合、そのリース期間が満了する日はリース終了日とする。
第三節 一時出入国貨物
第三十五条 「関税法」第三十七条第一項に掲げる一時出入国貨物は、税関が定める期限内に、法に基づいて税金を納付しないことができる。
前項に記載の一時出入国貨物が規定の期限が満了した後に再出入国又は再出入国しない場合、納税者は規定の期限が満了する前に税関に申告して輸出入及び納税手続きを行い、税関は関連規定に従って税金を徴収しなければならない。
第三十六条 「関税法」第三十七条第一項に列挙された範囲外のその他の一時出入国貨物について、納税者は輸出入貨物の税金計算価格を確定する関連規定と当該貨物が申告を完了した日に実施される税率、為替レートを確定し、その税金計算価格を確定し、月ごとに税金を納付し、または規定の期限内に貨物が再出入国または再出入国した時に税金を納付しなければならない。
税金の徴収期間は60か月である。1ヶ月未満で15日を超える場合は、1ヶ月で計算する。15日を超えない場合は、徴収を免除する。税金の徴収期間は、貨物が許可された日から計算される。
毎月の課税額の計算式は、次のとおり。
毎月の関税税額＝関税総額×（1/60）
毎月の輸入段階における税関代理課税税額＝輸入段階における税関代理課税総額×（1/60）
本条第一項に記載の一時出入国貨物が規定の期限が満了した後、再出入国または再出入国しない場合、納税者は規定の期限が満了する前に税関に申告して輸出入および納税手続きを行い、余剰税金を納付しなければならない。
第三十七条 一時出入国貨物が規定の期限内に再出入国または再出入国しておらず、かつ納税者が規定の期限満了前に税関に輸出入および納税手続きを申告していない場合、税関は規定に従って納付すべき税金を徴収するほか、規定の期限満了日から納税者が納税を申告する日までに税金の１万分の5を納付すべき滞納金を日別に加算しなければならない。
第三十八条 本弁法第三十五条から第三十七条までの規定期間には、一時入出国貨物の再入出国または再入境の延長が含まれる。
第四節 出入国修理及び出入国加工貨物
第三十九条 納税者は、入国修理貨物の輸入申告手続きを行う際に、税関に当該貨物の修理契約（又は保証条項を含む元の輸出契約）を提出し、かつ税関に担保を提供し、又は税関が保税貨物に従って管理を実施しなければならない。入国修理貨物は税関が定めた期限内に再出荷しなければならない。
入国修理貨物に原材料、部品を輸入する必要がある場合、納税者は原材料、部品の輸入申告手続きを行う際、税関に担保を提供するか、税関が保税貨物に基づいて管理を実施しなければならない。輸入原材料、部品は入国修理貨物の修理に限られ、残りの原材料、部品を修理するには入国修理貨物と一緒に再出荷しなければならない。
第四十条 入国修理貨物及び余剰入国原材料、部品が再輸送され出国した場合、税関は修理貨物及び原材料、部品が入国した際に納税者が提供した保証の返却手続きを行わなければならない。税関は保税貨物に基づいて管理を実施する場合、保税貨物に関する管理規定に従って処理する。
正当な理由で税関の規定期限内に入国修理貨物を再運送できない場合、納税者は規定期限が切れる前に税関に状況を説明し、再運送出国の延期を申請しなければならない。
第四十一条 入国修理貨物が税関の規定期限（延長期間を含む、以下同じ）内に再出荷されていない場合、税関は一般輸出入貨物の課税管理規定に従って管理を実施し、当該貨物が入国する際に納税者が提供した保証を税金に振り替える。
第四十二条 納税者は、出国修理貨物の輸出申告手続きを行う際に、税関に当該貨物の修理契約（又は保証条項を含む元輸入契約）を提出しなければならない。出国修理貨物は税関の規定期限内に再入国しなければならない。
第四十三条 納税者は、出国修理貨物の再運送入国の輸入申告手続きを行う際に、税関に当該貨物の修理領収書等の関連資料を提出しなければならない。
出国修理貨物は、輸入貨物の税金計算価格を確定する関連規定と当該貨物が再運送入国申告を完了した日に実施される税率、為替レートを計算し、その税金計算価格を確定し、輸入税金を計算しなければならない。
正当な理由で税関の規定期限内に出国修理貨物を再輸送することができない場合、納税者は規定期限満了前に税関に状況を説明し、再輸送入国の延期を申請しなければならない。
第四十四条 出国修理貨物が税関の規定期限を超えて再入国した場合、税関は一般輸入貨物の課税管理規定に基づいて税金を徴収する。
第四十五条 納税者は、出国加工貨物の輸出申告手続きを行う際に、規定に従って税関に当該貨物の出国加工契約等の関連資料を提出しなければならない。出国加工貨物は税関の規定期限内に再入国しなければならない。
第四十六条 納税者は、出国加工貨物の再運送入国の輸入申告手続きを行う際、税関に当該貨物の加工費領収書、材料費領収書等の関連資料を提出し、輸入貨物の税金計算価格を確定する関連規定と当該貨物の再運送入国申告を完了した日に実施される税率、税金計算為替レートに基づいて、その税金計算価格を確定し、計算して納税を申告しなければならない。
正当な理由で税関の規定期限内に出国加工貨物を再輸送できない場合、納税者は税関の規定期限が切れる前に税関に状況を説明し、再輸送入国の延期を申請しなければならない。
第四十七条 出国加工貨物が税関の規定期限内に再入国していない場合、税関は一般輸出入貨物の課税管理規定に基づいて管理を実施する。
第四十八条 本弁法第三十九条から第四十七条にいう税関規定期限は、税関が入出国修理貨物、入出国加工貨物の関連契約約定及び具体的な実際状況に基づいて確定する。
第五節 返品と損傷貨物
第四十九条 品質、規格の原因または不可抗力により、輸出貨物が輸出許可日から1年以内に原状回復して入国する場合、納税者は輸入申告手続きを行う際、規定に従って関連書類と証明書類を提出しなければならない。税関が確認した後、再入国した元の輸出貨物に対して輸入関税と輸入段階の税関の代理課税を徴収しない。
品質、規格の原因または不可抗力により、輸入貨物の輸入が許可された日から1年以内に原状回復して出国した場合、納税者は輸出申告手続きを行う際、規定に従って関連書類と証明書類を提出しなければならない。税関で確認された後、再出荷された元輸入貨物には輸出関税は課されない。
第五十条 特殊な場合、直属税関の承認を経て、本弁法第四十九条に規定された期限を適切に延長することができるが、最長で3年を超えてはならない。規定の期限を超えて再入国した場合、税関は一般輸出入貨物の課税管理規定に基づいて税金を徴収する。
第五十一条 「関税法」第三十二条第四項と第三十三条第一項に記載された貨物について、納税者は申告時または税関が貨物を放出した日から15日以内に税関に状況を説明し、関連証明資料を提供しなければならない。税関は必要と認めた場合、納税者に資格のある商品検査機関が発行した貨物の損傷程度の検査証明書を提供するよう要求することができる。税関は実際の損害の程度に応じて減徴または非課税金を与える。
第四章 税額の確認
第五十二条 税関は申請または職権に基づいて、輸出入貨物の税金計算価格、商品分類と原産地を法に基づいて確定することができる。
必要に応じて、税関は化学検査、検査を組織し、税関が認定した化学検査、検査結果を税金計算価格、商品分類と原産地を確定する根拠とすることができる。
第五十三条 税関は輸出入貨物の税金計算価格、商品分類、原産地及び課税額に対してリスク管理を実施し、リスクレベルに基づいて抜き取り審査を実施し、必要に応じて検査評価、検査、検査、検査等を展開する。
前項でいう検査・評価とは、税収徴収管理において、税関が税収リスクの研究・判断と予防・制御の必要に基づいて、輸出入貨物の関連書類または報告状態を検査し、法に基づいて税金計算価格、商品分類、原産地等を確定し、税収リスクに対して検証、評価、処置を行う行為を指す。
第五十四条 税関は納税者、源泉徴収義務者が申告した輸出入貨物の価格が成約価格条件に合致しないことを発見し、または成約価格が確定できない場合、輸出入貨物の税金計算価格を確定する関連規定に基づいて別途評価しなければならない。
税関は納税者、源泉徴収義務者が申告した輸出入貨物関税コードの列に誤りがあることを発見した場合、商品分類の関連規則と規定に基づいて再確定しなければならない。
税関は納税者、源泉徴収義務者が申告した輸出入貨物の原産地に誤りがあることを発見した場合、納税者、源泉徴収義務者が提供した原産地証明書の審査、貨物の検査またはその他の関連書類の審査等の方法を通じて、税関原産地管理の関連規定に基づいて確定しなければならない。
税関は納税者、源泉徴収義務者が提出した減免税申請又は申告した内容が減免税に関する規定に合致しないことを発見した場合、規定に従って税金を徴収しなければならない。
納税者、源泉徴収義務者が税関の規定に違反し、虚偽申告、虚偽申告の疑いがある場合は、関連規定に従って処理しなければならない。
第五十五条 納税者、源泉徴収義務者が税金または貨物を納付した日から3年間以内に、税関は納税者、源泉徴収義務者の課税額を確認する権利がある。
税関が確認した課税額と納税者、源泉徴収義務者が申告した税額が一致しない場合、税関は納税者、源泉徴収義務者に税額確認書を発行しなければならない。
第五十六条 税関が課税額を確認する期限は、査察、調査、偵察、国外が税収査察に協力する期間を控除しなければならない。
第五章 税金の還付と追徴、追徴
第一節 税金還付
第五十七条 税関が税金を多く徴収していることを発見した場合、直ちに税額確認書を発行して納税者に通知しなければならない。
税金の還付が必要な場合、納税者は税額確認書を受け取った日から3ヶ月以内に還付手続きを行うことができる。
第五十八条 納税者が税金を多く納付することを発見した場合、税金を納付した日から三年間以内に、税関に書面で税金の還付を申請することができる。以下の場合を含むが、これらに限定されない。
（一）一括輸出入貨物が数量過少が発生し、かつ税金を払って放出され、当該貨物の出荷人、運送人または保険会社がすでに過少部分に対して相応の代金を返却または賠償した場合、
（二）輸出入貨物が欠損、品質不良、規格不一致の原因により、若しくは本条第一項の規定以外の貨物が不足した場合、輸出入貨物の出荷人、運送人又は保険会社が相応の代金を賠償する場合、
（三）税金を納めた貨物が税関から返品または廃棄監督を命じられた場合。
第五十九条 次のいずれかの場合、納税者は税金を納付した日から1年間、税関に書面で税金の還付を申請することができる。
（一）税金を納付した輸入貨物は、品質、規格の原因又は不可抗力により、一年以内に原状回復して出国する・
（二）輸出関税を納付した輸出貨物は、品質、規格の原因または不可抗力により、1年以内に原状回復して入国し、輸出により返却された国内環節の関連税収を再び納付した、
（三）輸出関税を納付した輸出貨物は、事情があって輸出に出荷されていないため、通関を申告する。
第六十条 納税者が税関に税金の還付を申請した場合、税関は納税者の還付申請を受け取った後に審査を行わなければならない。納税者が提出した申請書類がそろっており、規定の形式に合致している場合、税関は受理しなければならず、税関が申請書類を受け取った日を受理の日としなければならない。納税者が提出した申請書類が不備または規定の形式に合致しない場合、税関は申請書類を受け取った日から5営業日以内に納税者が補正する必要があるすべての内容を一括して通知し、税関がすべての補正申請書類を受け取った日を税関が税金還付申請を受理した日としなければならない。
納税者が本弁法第五十八条の規定に従って税金還付を申請する場合、税関は必要と認めた場合、納税者に資質のある商品検査機関が発行した元輸入または輸出貨物の品質不良、規格不一致または残存、不足の検査証明書またはその他の関連証明書類を提供するよう要求することができる。
税関は税金還付申請を受理した日から30日以内に確認し、税額確認書を発行して納税者に還付手続きを行うよう通知するか、税金還付しない決定をしなければならない。納税者は税額確認書を受け取った日から3ヶ月以内に還付手続きをしなければならない。
納税者が税金や利息の還付を放棄した場合は、書面で税関に提出しなければならない。
第六十一条 税関が返却手続きを行う際には、収入返却書を記入し、以下の規定に従って処理しなければならない。
（一）税金を還付する時、同時に多課税金の部分に発生した利息を返却しなければならず、未返却利息は税関が収入還付書を記入した日に中国人民銀行が発表した同期当座預金金利に基づいて計算する。未払利息の計算期間は、納税者、源泉徴収義務者が税金を納付した日から税関が収入還付書を記入した日までとする。
（二）輸入段階における税関の代理課税がすでに控除されているか、または税金還付が行われている場合、当該税金は還付されないが、国に別途規定がある場合を除く。
（三）徴収した滞納金は返金しない。
税金、利息の返還が国庫からの退庫にかかわる場合は、法律、行政法規の国庫管理に関する規定及び関連規則に規定された具体的な実施方法に従って実行する。
第二節 税金の追徴、追徴
第六十二条 輸出入貨物が放出された後、税関は税金の徴収が少ないことを発見した場合、税金を納付した日から3年以内に納税者、源泉徴収義務者に税金を追徴しなければならない。税関が税金の徴収漏れを発見した場合、貨物の発行日から3年以内に納税者、源泉徴収義務者に税金を追徴しなければならない。
第六十三条 納税者、源泉徴収義務者が規定に違反して税金を少なく徴収した場合、税関は税金を納付した日から3年以内に追徴金を徴収しなければならない。納税者、源泉徴収義務者が規定に違反して税金の徴収漏れを起こした場合、税関は貨物が放出された日から3年以内に追徴金を徴収しなければならない。税関は法に基づいて税金を追徴するほか、税金または貨物の納入が許可された日から税関が規定違反行為を発見した日まで、日ごとに税金の1万分の5の滞納金を追加徴収または徴収漏れしなければならない。
納税者、源泉徴収義務者が規定に違反して税関の監督管理貨物が税金の徴収を少なくしたり、徴収漏れを起こしたりした場合、税関は納税者、源泉徴収義務者が税金を納付すべき日から3年以内に追徴金を徴収しなければならず、また税金を納付すべき日から税関が規定違反行為を発見した日まで、日増しに税金の1万分の5の滞納金を徴収し、過少分を徴収しなければならない。
前項でいう税金を納付すべき日とは、納税者、源泉徴収義務者が規定に違反した行為が発生した日を指す。当該行為が発生した日に確定できない場合は、税関が当該行為を発見した日を税金納付すべき日としなければならない。
第六十四条 税関が税金を追徴または追徴するには、税額確認書を発行しなければならない。納税者、源泉徴収義務者は、税額確認書を受領した日から15日以内に税金を納付しなければならない。
納税者、源泉徴収義務者が前項の規定期間内に税金を追納していない場合、規定期間が満了した日から、日ごとに滞納税金の１万分の5の滞納金を加算する。
第六十五条 本弁法第三十一条、第三十三条、第三十七条、第六十三条の関連規定に基づき、納税者、源泉徴収義務者が規定に違反して税金を徴収すると同時に延滞金を徴収しなければならない場合、納税者、源泉徴収義務者が規定の15日の納付期限内に税金を納付していなければ、税関は本弁法第二十条の規定に基づいて別途納付期限満了日から税金を納付する日まで延滞税金の延滞金を徴収する。
第六章 税金担保
第六十六条 次のいずれかの状況がある場合、納税者、源泉徴収義務者が税関に貨物の早期放出を要求する場合、初期の段階で確定した課税額に基づいて税関に全額税金担保保証を提供しなければならない。
（一）輸出入貨物の税金計算価格、商品分類、原産地等がまだ確定していない場合
（二）貨物の課税額の確定に関する通関書類はまだ提供されていない場合
（三）貨物はすでに臨時反ダンピング措置、臨時反補助措置を取られている場合
（四）報復関税、対等関税措置の適用状況がまだ確定していない場合
（五）免税貨物の税金保証条件を満たす場合
（六）税金の納付猶予手続きを行っている場合
（七）まとめ課税業務を行っている場合
（八）残損、品質不良または規格が一致しないため、納税者、源泉徴収義務者が輸入を申告あるいは、輸出して対価のない貨物を弁済した場合、元輸入貨物はまだ国外に搬出されていないか、税関による処理を放棄していないか、または元輸出貨物はまだ国外に搬出されていない場合
第六十七条 別途規定がある場合を除き、税金保証担保期間は一般的に6ヶ月を超えず、特殊な状況で延期する必要がある場合は、税関の承認を得なければならない。
税金保証担保は一般的に保証金、銀行または非銀行金融機関の保証書、関税保証保険証書でなければならないが、別途規定がある場合は除外する。
銀行または非銀行金融機関の保証書、関税保証保険証書の保証方式は連帯責任保証でなければならず、保証期間は税関が承認した保証期間より短くてはならない。
第六十八条 税関は納税者、源泉徴収義務者の税金保証担保申請又は税金保証担保申請の変更を受けた日から5営業日以内に審査を行い、保証担保を受けるかどうかを決定しなければならない。
規定に合致する税金保証担保は、税関が受け入れを決定した日から発効する。規定に合致しない場合、税関は納税者、源泉徴収義務者に受け入れないことを書面で通知し、理由を説明しなければならない。
第六十九条 納税者、源泉徴収義務者が保証期間内に納税義務を履行する場合、税関は納税者、源泉徴収義務者が納税義務を履行する日から5営業日以内に税金保証担保を解除する関連手続きをしなければならない。
納税者、源泉徴収義務者が保証期間内に納税義務を履行していない場合、税関は法に基づいて保証担保を税金に振り替えなければならない。保証金で処理する場合、税関は保証期間が満了した日から5営業日以内に保証金を税金に振り替える関連手続きを完了しなければならない。銀行または非銀行金融機関の保険証書、関税保証保険証書で取り扱う場合、税関は保証期限が満了した日から6ヶ月以内に、保証証書または保証証書の保証期限を超えないようにし、保証人に納税義務の履行を要求しなければならない。保証人が納税義務を代行して履行する場合、納税者、源泉徴収義務者は税関に協力して速やかに関連手続きを行わなければならない。
第七十条 「中華人民共和国税関事務保証条例」第五条に記載された特定税関業務保証の取扱いを申請し、負担する可能性のある税金金額に基づいて税関に保証を提供する場合は、本弁法の関連規定を参照して取り扱う。
第七章 強制税収
第七十一条 納税者に、規定の納税期限内にその課税貨物及びその他の財産を移転、隠匿する明らかな兆候があり、或いはその他税金を納付できないリスクがある場合、税関は納税者に担保保証を提供するように命令することができる。納税者が税関の要求に従って担保保証を提供していない場合、直属税関の関長またはその授権された所属税関の関長の許可を得て、税関は以下の強制措置を実施することができる。
（一）書面により銀行業金融機関に納税者の金額が納税金に相当する預金、送金を凍結するよう通知する
（二）納税者の価値が課税金に相当する貨物を差し押さえ、またはその他の財産の差し押さえをする
納税者が所定の納税期限内に税金を納付する場合、税関は直ちに強制措置を解除しなければならない。
第七十二条 税関は納税者、源泉徴収義務者の税金未納状況を公告することができる。
納税者が税金、延滞金を完納せず、税関に保証を提供していない場合、直属税関の関長またはその授権された所属税関の税関長の許可を得て、税関は規定に従って移民管理機構に納税者またはその法定代表者に対して法に基づいて出国制限措置を取るよう通知することができる。
第七十三条 納税者、源泉徴収義務者が規定された納税期限に従って納税していない、または税金を解納していない場合、税関は納税者、源泉徴収義務者に納税期限が満了した日から3ヶ月以内に税金を納付するよう命じた、3ヶ月を超えても税金を納めていない場合、税関は納税者、源泉徴収義務者制に催告書を発行しなければならない。納税者、源泉徴収義務者が催告書の届いた日から10日以内に税金、延滞金を納付しておらず、正当な理由がない場合、直属税関長またはその授権された所属税関長の承認を経て、税関は以下の強制執行措置を実施することができる：
（一）書面により銀行業金融機関に納税者の金額が納税金に相当する預金。送金を振り替えるよう通知する
（二）納税者、源泉徴収義務者の価値が納税金に相当する貨物又はその他の財産を差し押さえ、差し押さえ、差し押さえた貨物又はその他の財産を法により競売又は売却し、所得を競売又は換金して税金を納付し、残りの部分は納税者、源泉徴収義務者に返却する。
税関が税収強制執行措置を実施する場合、未納の延滞金に対して同時に強制執行し、延滞金の計算期限は税関が税収強制執行決定を行った日である。
第七十四条 次のいずれかの場合、税関は税収の強制執行を中止しなければならない。
（一）納税者、源泉徴収義務者が税金を納付するのは確かに困難があるか、または納付能力がない。
（二）第三者が税収強制執行標的に対する主張権利には、確かに理由がある。
（三）執行は補いにくい損失をもたらす可能性があり、税収の強制執行を中止して公共利益を損なわない。
（四）税関が執行を中止する必要があると判断したその他の状況。
税金の強制執行を中止する状況が消失した後、税関は執行を再開しなければならない。明らかな社会的危害がなく、納税者、源泉徴収義務者は確かに税金を納める能力がなく、3年以上実行を中止しても実行を再開していない場合、税関は実行しない。
第七十五条 次のいずれかの場合、税関は税収強制執行を終了しなければならない。
（一）納税者、源泉徴収義務者が死亡または終止し、遺産または財産がなく執行することができず、また責任を負う義務がない場合
（二）標的の滅失を実行された場合
（三）執行する行政決定によって取り消された場合
（四）税関が執行を終了する必要があると判断したその他の状況
第七十六条 本弁法が規定していない税収強制措置と税収強制執行措置は、「中華人民共和国行政強制法」と関連法律、行政法規の規定に基づいて実施しなければならない。
第八章 附則
第七十七条 船舶トン税、海南自由貿易港の輸出入税収、反ダンピング税、反補助金税、保障措置関税の徴収管理は、関連法律、行政法規及び関連規定に従って執行され、規定されていない場合、本弁法を適用する。
越境電子商取引小売輸入税収と越境電子商取引輸出返品商品税収の徴収管理は関連規定に従って実行され、規定されていない場合、本弁法を適用する。
第七十八条 保税貨物、輸出入税関の特殊監督管理区域と保税監督管理場所の貨物、輸出入免税貨物の税収管理は、本弁法の規定に従って実行する。本方法が規定されていない場合は、関連する法律、行政法規及び関連規定に従って実行する。
第七十九条 輸入貨物が課税特許権使用料に関連する場合、輸入税収の徴収管理は関連法律、行政法規及び関連規定に従って実行する。
第八十条 税関は属地納税者管理制度を確立し、税源管理を強化し、納税サービスを最適化し、関連企業の調和共治の徴収関係を構築する。
第八十一条 本弁法の規定に違反し、税関監督管理規定に違反する行為、密輸行為を構成する場合、「税関法」「関税法」「中華人民共和国税関行政処罰実施条例」及びその他の関連法律、行政法規の規定に基づいて処罰する。犯罪を構成する場合は、法に基づいて刑事責任を追及する。
第八十二条 本弁法に規定された文書は税関総署が別途制定し、公布する。
第八十三条 本弁法は税関総署がその解釈の責任を負う。
第八十四条 本弁法は2024年12月1日から施行する。2005年1月4日公布税関総署令第124号、2010年11月26日公布税関総署令第198号、2014年3月13日公布税関総署令第218号、2017年12月20日公布税関総署令第235号、2018年5月29日に公布された税関総署令第240号が改正した「中華人民共和国税関輸出入貨物課税管理弁法」と2009年8月19日に公布された税関総署令第184号「中華人民共和国税関税収保全と強制措置暫定弁法」に基づいて同時に廃止する。
（中国語原文）
http://www.customs.gov.cn/customs/302249/302266/302267/6176833/index.html