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個人所得税総合所得計算の確定申告管理弁法
（2025年2月26日国家税務総局令第57号公布2025年2月26日から施行）
国家税務総局令
第57号
「個人所得税総合所得確定申告管理弁法」は、2025年2月21日に国家税務総局の2025年度第1回局務会議で審議・採択され、ここに公布され、公布の日から施行される。
国家税務総局局長：胡静林
2025年2月26日
個人所得税総合所得確定申告管理弁法
第一章 総則
第一条 納税者の合法的権益を保護し、個人所得税の総合所得確定申告作業による完納を規範化するため、「中華人民共和国個人所得税法」及びその実施条例（以下は個人所得税法と総称する）と「中華人民共和国税収徴収管理法」及びその実施細則（以下は税収徴収管理法と総称する）等の関連規定に基づき、本弁法を制定する。
第二条 納税者は総合所得を取得した際、納税年度における合算に基づいて個人所得税を計算し、そして法に基づいて確定申告を行う。
第三条 本弁法にいう総合所得とは、納税者が取得した給与所得、労務報酬所得、原稿料所得及び特許権使用料所得を指す。
本弁法でいう確定申告とは、納税者が納税年度内に取得した総合所得収入額をまとめ、費用6万元及び特別控除、特別付加控除、法に基づいて確定したその他の控除と条件に合致する公益慈善事業寄付を差し引いた後、総合所得個人所得税税率を適用し、速算控除数を差し引き、減免税額を差し引いた後に本年度の実際課税額を計算し、さらに予納税額を差し引いて、当該納税年度の未還付額または未払税額を確定し、法定期限内に税務機関に納税申告を行い、税金を完済する行為をいう。具体的な計算式は以下の通り。
未還付額または未払税額=[（総合所得収入額－60000元－「三険一金」等特別控除－子女教育等特別付加控除－法により確定されたその他控除－条件を満たす公益慈善事業寄付）×適用税率－速算控除額]－減免税額－源泉徴収税額
納税者が国外所得を取得するには、関連規定に基づいて事実に基づいて申告しなければならない。
第四条 納税者は実際に総合所得を取得した時期に基づいて、総合所得が属する納税年度を確定する。
国外所得を取得した国外納税年度と西暦年度が一致しない場合、国外納税年度の最後の日が属する西暦年度を国外所得に対応する我が国の納税年度とする。
第五条 納税者は、総合所得を取得した納税年度の翌年三月一日から六月三十日までに確定申告処理を行わなければならない。中国国内に住所のない納税者が確定申告開始前に出国する場合は、出国前に処理することができる。
第六条 納税者が総合所得を取得する際に法に基づいて個人所得税を源泉徴収され、かつ次のいずれかに該当する場合は、確定申告の処理を行う必要はない。
（一）確定申告による追加納税が必要であるが、総合所得収入が年間で規定金額を超えない場合
（二）確定申告による追加納税が必要であるが、規定金額を超えない場合
（三）源泉徴収済み税額と確定申告による実際の課税額が一致する場合
（四）確定申告による還付条件に合致しているが、税還付を申請しない場合
第七条 納税者が総合所得を取得し、かつ次のいずれかに該当する場合は、法に基づいて確定申告を処理する必要がある。
（一）源泉徴収済み税額が確定申告による実際課税額よりも大きく、税金還付を申請する場合
（二）源泉徴収済み税額が確定申告による実際課税額よりも小さく、かつ本弁法第6条の規定に合致しない場合
（三）適用所得項目の誤りや、源泉徴収義務者が法に基づいて源泉徴収義務を履行していない、総合所得を取得して源泉徴収義務者がいないため、納税年度の過少申告又は総合所得を申告していない場合
第二章 確定申告準備及び関連事項の報告
第八条 納税者は確定申告前に記入した連絡先電話、銀行口座等の基礎情報の有効性を確認し、個人所得税アプリ（以下は個人所得税APPと略称する）、自然人電子税務局サイト（以下はウェブサイトと略称する）または源泉徴収義務者を通じて総合所得、関連控除、納税済み額等の情報を調べる。
第九条 納税者は確定申告を計算する時に次の控除を申告あるいは補充することができる。
（一）控除費用6万元
（二）条件に合致する基本養老保険、基本医療保険、失業保険等の社会保険料と住宅積立金等の特別控除
（三）条件に合致する3歳以下の乳幼児の養護、子供の教育、継続教育、重病医療、住宅ローン金利または住宅賃貸料、老人扶養等の特別付加控除
（四）条件に合致する企業年金や職業年金、商業健康保険、個人年金等のその他の控除
（五）条件に合致する公益慈善事業寄付
納税者が（二）から（五）までの控除を申告する場合は、規定に従って保存または関連証拠資料を提供しなければならない。
第十条 同時に総合所得と経営所得を取得した納税者は、総合所得または経営所得の中で控除費用6万元、特別控除、特別付加控除および法に基づいて確定したその他の控除を申告することができるが、重複して申告控除してはならない。
第十一条 納税者が申告した特別付加控除は、個人所得税法及び国の関連規定に合致しなければならない。
納税者が他の申告者と共同で3歳以下の乳幼児養護、子女教育、重病医療、住宅ローン金利または住宅賃貸料、老人扶養等の特別付加控除を申告する場合、他の申告者と控除が許される基準内で控除額を確認しなければならない。
第十二条 納税者が関連減税や免税等の租税優遇政策を享受する場合、申告前に政策規定を誠実に理解し、条件に合致することを確認しなければならない。
第十三条 納税者が源泉徴収義務者に申告した総合所得等の情報に異議がある場合は、先に源泉徴収義務者と確認しなければならない。確かに誤りがあり、源泉徴収義務者が訂正を拒否したり、身分が偽られたりして源泉徴収義務者と連絡が取れない場合、納税者は個人所得税APP、ウェブサイト等を通じて税務機関に提訴することができる。
第三章 確定申告処理及びサービス
第十四条 納税者は以下の方式を選択して確定申告を行うことができる。
（一）自分で処理する。
（二）勤務先の雇用組織（累積源泉徴収法に基づいてその労務報酬所得個人所得税を源泉徴収する組織を含む、以下、組織と総称する）を通じて代行処理する。納税者が要求を提出した場合、組織は納税者の代わりに申告及び還付（補）税の処理又は研修、指導をしなければならない。組織が代行して処理する場合、納税者は組織と書面または電子等の方式で確認しなければならず、納税者が組織と確認していない場合、組織は代行して処理してはならない。
（三）税金関連専門サービス機関またはその他の機関および個人に委託して処理する。委託処理する場合、納税者は受託者と授権書を締結しなければならない。
第十五条 納税者は優先的に個人所得税APP、ウェブサイトを通じて確定申告することができ、郵送の方法を通じてあるいは税務サービス事務所に行って処理することができる。郵送の方法を選択して処理する場合、納税者は申告書を主管税務機関の所在する省、自治区、直轄市、計画単列市税務局の公告された住所に送付しなければならない。
第十六条 納税者は確定申告を処理し、情報の真実性、正確性、網羅性を確保して申告しなければならない。
組織あるいは受託者が確定申告を代理で行う場合、納税者は組織または受託者に納税年度のすべての総合所得、関連控除、税制優遇等の情報資料を誠実に提供しなければならない。
納税者、確定申告を代行する組織は、すべての総合所得、関連控除、税制優遇等の情報資料を確定申告が終了した日から5年間保管しなければならない。
第十七条 代理で確定申告を行う組織または受託者が納税者のために確定申告を行った後、速やかに処理状況を納税者に通知しなければならない。納税者が確定申告に誤りがあることを発見した場合、組織または受託者に申告の訂正を要求することができ、また自己訂正申告することができる。
第十八条 確定申告期間内に納税者が自ら処理する場合あるいは、受託者に委託して処理する場合、納税者は雇用先の主管税務機関に申告する。2カ所以上の雇用先がある場合は、いずれかの主管税務機関に申告することを自主的に選択することができる。組織が代わりに確定申告を行う場合、その組織の主管税務機関に申告する。
納税者が雇用を受け入れる組織に勤めていない場合は、その主な収入源地、戸籍所在地または常住地の主管税務機関に申告する。主な収入源地とは、納税年度に納税者に労務報酬、原稿料及び特許権使用料の累計額が最も大きい源泉徴収義務者の所在地を指す。
確定申告期間が終了した後、税務部門はまだ確定申告を行っていない納税者のために主管税務機関を確定する。
特別な規定を除いて、納税者は1つの納税年度の確定申告主管税務機関は確定されると変更してはならない。
第十九条 税務機関は個人税APP、ウェブサイトに基づいて申告書項目の事前記入サービスを提供し、納税者が簡便に確定申告を行うのを支援する。
税務機関は確定申告政策の解説と運用の指導を展開し、個人税APP、ウェブサイト、12366等のルートを通じて税金関連コンサルティングを提供している。
独自に確定申告を完了させるのが困難な特殊な人々が申請する場合、税務機関はそれらに応じた個別の利便性のあるサービスを提供することができる。
第二十条 税務機関は確定申告初期に予約処理サービスを提供し、処理ニーズのある納税者は個人税APPを通じて予約することができる。
税務機関、組織の分割・分割誘導納税者に確定した時間帯内に確定申告を行うよう注意する。
第二十一条 納税者が期日通りに確定申告を行うことができず、期間を延長する必要がある場合は、確定申告期間が終了する前に税務機関に延期申請を提出し、税務機関の承認を得た後、期間を延長することができる。但し、確定申告期間内にその前の確定申告に基づいて実際に納付すべい税額又は税務機関が査定した税額の源泉徴収税金を納付し、承認された延長期間内に確定申告を完了しなければならない。
第四章 税金の還付（追納）
第二十二条 納税者は法に基づいて確定申告を行い、実際に納税すべき額はすでに予納した税額より小さい場合、確定申告により税金の還付を申請することができる。
納税者が確定申告により追納する場合は、確定申告期間の終了前に税金を納付しなければならない。
第二十三条 総合所得収入額が6万元を超えず、かつ、個人所得税の源泉徴収を受けている納税者は、確定申告期間内に個人税APP、ウェブサイトを通じて簡易申告方式を選択して確定申告還付を行うことができる。
税金還付条件に合致し、かつ生活負担が重い納税者に対して、税務機関は優先税金還付サービスを提供する。
第二十四条 納税者が税金還付申請の精算を提出した後、税務機関は法に基づいて税金還付審査を行う。
税務機関が審査して税金還付申請が規定に合致していないことを発見した場合、納税者に資料の補充提供または確定申告の訂正納付を通知しなければならず、納税者が資料の提供を拒否するあるいは、訂正申告を拒否した場合、税務機関は税金還付をしない。
第二十五条 還付税の確定申告及びその他の税金還付を申請する納税者は、次のような状況がある場合、前年度の確定申告による税金の追納、訂正申告又は資料の提供を行った後に税金還付を申請しなければならない。
（一）法により前年度の確定申告を行っていない場合
（二）税務機関の通知により前年度に確定申告に質疑があり、かつ訂正申告または提供資料がない場合
第二十六条 納税者が確定申告による還付を申請するには、中国国内に開設された条件に合致する銀行口座を提供しなければならない。税務機関は規定に基づいて審査した後、税金の払い戻しを行う。
納税者が本人の有効な銀行口座を提供していないか、提供した口座情報が間違っている場合は、規定に従って訂正の後、税金還付を申請する。
第二十七条 納税者が確定申告を行って税金を追納する場合、インターネット銀行、税務サービス事務所、銀行窓口、非銀行支払機構等の方法を通じて税金を納付することができる。
郵送による確定申告を行う場合、納税者は個人税APP、ウェブサイト、または主管税務機関を通じて確定申告の進捗を確認し、速やかに税金を納付しなければならない。
第五章 管理措置及び法的責任
第二十八条 確定申告期間が終了した後、未申告の追納または不足額の追納を行っていない納税者に対して、税務機関は法に基づいて未納または過少納付の税金を追徴し、延滞金を加算し、その個人所得税納税記録に表示する。納税者が未申告または未追納行為を是正した後、税務機関は直ちに表示を取り消さなければならない。
第二十九条 納税者が申告情報の記入誤りによって確定申告の過大または過少納付を計上し、自発的に訂正しあるいは、税務機関の指摘により直ちに訂正した場合、税務機関は「最初の違反は罰さない」という原則に基づいて処罰を免除することができる。
第三十条 納税者が規定に従って納税申告を行っていない、税金の未納、または過少納付、虚偽の納税申告、税務調査の非協力、虚偽の承諾等の行為がある場合は、信用情報システムに組み込まれ、重大な信用喪失を構成する場合、関連規定に従って信用喪失の制約を実施する。
第三十一条 規定に従わない納税者のための代理確定申告の組織による処理、または納税者の身分を偽った確定申告処理、確定申告の未処理の場合は、関連規定に従って処理し、企業の納税信用評価に組み入れられる。
企業法定代表者、パートナー企業自然人パートナー、個人独資企業投資家等が法に基づいて確定申告を行っていない場合、関連付けて企業納税信用評価に組み入れる。
第三十二条 受託者は納税者の虚偽申告に協力し、税金還付の詐取、その他確定申告に関連する租税違法行為を実施しした場合、租税徴収管理法及び税金関連専門サービス管理等の規定に基づいて処理し、税金関連専門サービス信用評価管理に組み入れる。
第三十三条 確定申告期間が終了した後、未申告の追納または不足額の追納を行っていない納税者に対して、税務機関は法に基づいて期限付きで訂正、関連文書を送付するよう命じ、期限を過ぎても訂正しない場合、税務機関は租税徴収管理法の規定に基づいて処罰を処理することができる。状況が深刻な場合は、懲罰公開を行う。
第三十四条 税務機関、代理処理組織、受託者は法により納税者の税金関連情報の秘密を保持しなければならない。
第三十五条 税務機関及びその職員が法律法規等の規定に違反し、納税者の合法的権益を侵害した場合、納税者は法に基づいて苦情、通報又は行政再議を申請し、行政訴訟を提起することができる。
第六章 付則
第三十六条 納税者が財産賃貸等に分類される所得を取得し、及び規定に基づいて総合所得に組み込まずに納税を計算する所得は、本弁法を適用しない。
非居住者個人が賃金・給与所得、労務報酬所得、原稿料所得、特許権使用料所得を取得した場合、本弁法は適用されない。
第三十七条 本弁法は公布の日から施行する。
（中国語原文）
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100011/c5238560/content.html