この日本語試訳は中国語文献理解の補助とするために無償で公開しているものです。厳密な解釈・理解は、必ず中国語原文を確認願います。
財政部税務総局による増値税期末留保控除政策の整備に関する公告
財政部 税務総局公告2025年第7号
ここに、増値税の期末留保控除政策を完備させる関連事項を以下のように公告する
一、2025年9月の増値税納税申告期間から、条件に合致する増値税一般納税者（以下納税者と略称する）は以下の規定に従って主管税務機関に期末留保税額の還付を申請することができる。
（一）「製造業」、「科学研究と技術サービス業」、「ソフトウェアと情報技術サービス業」、「生態保護と環境管理業」（以下、製造業等4つの業界と略称する）の納税者は、月ごとに主管税務機関に期末留保税額の還付を申請することができる。
（二）不動産開発経営業納税者は、2019年3月31日の期末留保税額と比較して、税金還付申請前に6ヶ月連続（四半期ごとに納税した場合、2四半期連続、以下同じ）期末新規増加留保税額はいずれもゼロを超え、かつ6ヶ月目（四半期ごとに納税した場合、第2四半期、以下同じ）期末新規増加留保税額は50万元を下回らない場合、主管税務機関に6ヶ月目に期末新規増加留保税額の60%の還付を申請することができる。
（三）製造業等4つの業界と不動産開発経営業の納税者を除くその他の納税者は、税金還付を申請する前に6ヶ月連続の期末留保税額がいずれもゼロより大きく、かつ6ヶ月目の期末留保税額が税金還付を申請する前の税金所属期間の前年度12月31日期末留保税額に比べて新たに増加した留保税額が50万元を下回らない場合、主管税務機関に比例して新たに増加した留保税額を還付することを申請することができる。新たに増加した留保税額が1億元を超えない部分（1億元を含む）は、還付比率が60%である。1億元を超えた部分では、還付率は30%となる。
不動産開発経営業納税者が本条第二項の規定に合致しない場合、本条第三項の規定に従って期末留保税額の還付を申請することができる。
二、本公告政策を適用する納税者は、次の条件を同時に満たす必要がある
（一）納税信用レベルはA級またはB級である。
（二）税金還付を申請する前の36カ月間は、留保還付金の詐取、輸出還付金の詐取、虚偽の増値税専用領収書の発行等の事態が発生していない。
（三）税金還付申請前の36カ月間は脱税により税務機関に2回以上処罰されていない。
（四）本公告に別途規定がある場合を除き、2019年4月1日からの増値税の即時徴収・即時還付、先徴収後返還（還付）政策を享受していない。
三、本公告での製造業等4つの業界納税者とは、「国民経済業界分類」における「製造業」、「科学研究と技術サービス業」、「ソフトウェアと情報技術サービス業」、「生態保護と環境管理業」の業務に対応して発生した増値税売上高がそのすべての増値税売上高に占める割合が50%を超える納税者を指す。売上高の比重は納税者が税金還付を申請する前の12ヶ月連続の売上高計算に基づいて確定する、税金還付申請前の経営期間が12ヶ月未満で3ヶ月以上の場合は、実際の経営期間の売上高計算に基づいて確定する。
四、本公告による不動産開発経営業納税者とは、「国民経済業界分類」における「不動産開発経営」業務に対応して発生した増値税売上高及び前受金がそのすべての増値税売上高及び前受金に占める割合が50%を超える納税者を指す。売上高と前受金の比重は納税者が税金還付を申請する前の12ヶ月連続の売上高と前受金の計算に基づいて確定する。税金還付申請前の経営期間が12ヶ月未満で3ヶ月以上の場合は、実際の経営期間の売上高及び前受金計算に基づいて確定する。
同じ計算期間内に比重計算に算入した前払金は、増値税売上高の計算に重複して算入してはならない。事前入金とは、自社開発の不動産プロジェクトを前売り販売して受け取った金額です。
同一計算期間内に不動産開発経営業務の付加価値税売上高または前受金を取得し、かつ他の業務の増値税売上高を取得し、かつ本条第一項の増値税売上高及び前受金の割合に関する規定に該当する納税者は、期末繰越控除税額の還付を申請する場合、本公告第一条第二項及び第三項第二款の規定に従って手続きを行うものとする。
五、本公告の第三条と第四条でいう増値税売上高には、納税申告売上高、調査補充売上高、納税評価調整売上高等が含まれる。増値税差額課税政策が適用される場合は、差額前の金額で確定する。
六、税務機関が納税者の留保控除申請を承認した後、納税者は再び本公告に規定された還付条件を満たし、主管税務機関に期末留保控除額の返還を申請することができるが、本公告の第一条第二項、第三項に規定された連続6ヶ月の計算期間は、すでに承認された留保控除申請と重複して計算してはならない。
七、本公告政策を適用する納税者は、以下の公式に従って還付を許可する留保税額を計算する
（一）本公告の第一条第一項政策を適用する場合、還付を許可する留保税額＝当期末留保税額×仕入構成比率×100%
（二）本公告の第一条第二項政策を適用する場合、還付を許可する留保税額＝当期末留保税額と2019年3月31日期末留保税額を比較して新たに増加する留保税額×仕入構成比率×60%
（三）本公告の第一条第三項政策を適用する場合、還付を許可する留保税額＝当期期末留保税額と還付申請前の税金所属期間の前年度12月31日期末留保税額と比較して新たに増加する留保税額が1億元を超えない部分×仕入構成比率×60%＋1億元を超える部分×仕入構成比率×30%
本条第一項と第二項の仕入構成比率は、2019年4月から税金還付申請前の税金の所属期間に控除された増値税専用領収書、税関輸入増値税専用納付書、納税証明書、自動車販売統一領収書、有料道路通行料増値税電子領収書、電子領収書（航空輸送電子旅客券行程書）、電子領収書（鉄道電子旅客券）等の増値税控除証明書（以下7種類増値税控除証明書と略称する）に明記された増値税額が同期のすべての控除された仕入税額に占める比率である。
本条第三項の仕入構成比率は、税金還付申請前の税金所属期間の当年1月から税金還付申請前の税金所属期間までに控除された7種類の増値税控除証憑に明記された増値税額が同期のすべての控除された仕入税額に占める割合である。
八、納税者が貨物を輸出或いは、国境を越えて販売サービス、無形資産の販売等により、控除還付を適用する場合は、先に控除還付を処理しなければならず、控除還付処理が完了した後も、本公告の規定条件に合致している場合は、規定に従って保留還付を処理することができる。免税を適用する場合、対応する仕入税額は留保税額の還付に使用してはならない。
九、納税者が2019年4月1日から控除税金を取得した場合、増値税の即時徴収即時還付、先徴収後変換（還付）政策を申請してはならない。納税者は一度に取得した留保控除税金を全額納付した後、当月から発生した増値税課税取引について規定に従って増値税即時徴収即時還付、先徴収後変換（還付）政策を申請することができる。
納税者は2019年4月1日から増値税の即時徴収即時還付、先徴収後返還（還付）政策を享受している場合、一度に還付された増値税の即時徴収即時還付、先徴収後返還（還付）税金を全額納付した後、全額納付翌月から規定に従って期末留保控除額の還付を申請することができる。
納税者が上述の規定に従ってすべて徴収済み税金を納付した後、留保控除または即時徴収即時還付、先徴収後返還（還付）政策を適用する場合、すべて納付翌月から36ヶ月以内に変更してはならない。
十、納税者は期末留保税額を次期に繰り越して引き続き控除することを選択することができ、本公告の規定に従って、留保還付条件に合致する翌月増値税納税申告期間内に、当期増値税納税申告を完了した後、主管税務機関に期末留保税額の還付を申請することもできる。
税務機関が納税者の控除還付申請を承認した後、納税者は承認した控除税金に応じて当期の控除税額を調整しなければならない。
納税者が還付された控除税金を取得した後、納税者が控除政策の適用に誤りがあることを発見した場合、納税者は次の増値税納税申告期間の終了前に関連する控除税金を納付しなければならない。
納税者は所得を隠匿し、項目税額を水増し増進し、虚偽申告またはその他の欺瞞手段で税金を控除を詐取した場合、税務機関はその詐取した税金を追徴し、加えて「中華人民共和国税収徴収管理法」等の関連規定に従って処理する。
十一、本公告は2025年9月1日から施行する。「財政部税務総局税関総署の増値税改革深化に関する政策の公告」（財政部税務総局税関総署公告2019年第39号）第8条、「財政部税務総局の増値税期末留保還付政策実施の一層の強化に関する公告」（財政部税務総局公告2022年第14号）、「財政部税務総局の増値税期末留保還付政策実施の更なる加速に関する公告」（財政部税務総局公告2022年第17号）、「財政部税務総局の増値税期末留保還付政策実施の更なる加速に関する公告」（財政部税務総局公告2022年第19号）「財政部税務総局の全額還付増値税引当額拡大政策業界範囲に関する公告」（財政部税務総局公告2022年第21号）同時に廃止する。
本公告の施行前に税務機関は受理したが、まだ処理していない税金還付申請は、元の規定に従って処理する。
ここに公告する。
財政部 税務総局
2025年8月22日
（中国語原文）https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5242450/content.html