この日本語試訳は中国語文献理解の補助とするために無償で公開しているものです。厳密な解釈・理解は、必ず中国語原文を確認願います。
国家税務総局による増値税期末留保還付の取り扱いにおける徴収管理事項に関する公告
国家税務総局公告2025年第20号
「財政部税務総局の増値税期末留保還付政策の整備に関する公告」（2025年第7号、以下7号公告と略称する）の規定に基づき、増値税期末留保還付（以下、留保還付と略称する）業務を規範化するために、徴収管理事項を以下のように公告する。
一、増値税一般納税者（以下は納税者と略称する）は7日の公告に従って増値税還付の申請を行い、増値税納税申告期間（以下は申告期間と略称する）内に、当期増値税納税申告を完了した後、電子税務局または税務サービス窓口を通じて主管税務機関に「還付（控除）税申請表」を提出しなければならない（添付書類1参照）。
二、納税者が貨物を輸出或いは、国境を越えてサービスを販売又は、無形資産を販売することにより、控除還付方式を適用する場合、同じ申告期間内に、免税還付を申告するとともに、留保還付の申請を行うことができる。
保留控除を申請した納税者が貨物を輸出或いは、国境を越えたサービスを販売又は、無形資産を販売することによって、控除方式を適用する場合は、期限通りに控除を申告しなければならない。当期に控除還付金を申告できる輸出売上高がゼロの場合は、控除還付金ゼロ申告を行わなければならない。
三、納税者は7号公告に規定された留保還付政策を適用し、納税納付信用レベルの条件要求がある場合、納税者は主管税務機関に留保還付申請を行って「還付（控除）税金申請表」を提出する際の納税納付信用レベルを確定する。
四、還付が許可されている留保税額の仕入構成比率を計算する際、所属期間内に規定に従って支出された仕入税額の計算に算入し、控除された増値税専用領収書、税関輸入増値税専用納付書、納税証明書、自動車販売統一領収書、有料道路通行料増値税電子普通領収書、電子領収書（航空輸送電子乗車券行程書）、電子領収書（鉄道電子乗車券）等の増値税控除証明書に記載されている増値税額から控除する必要はない。
五、税務機関は規定の手順と期限に従って納税者の控除還付申請を受理、審査し、審査結果を納税者に知らせなければならない。
六、納税者が本公告第七条に記載された状況が存在しない場合、税務機関は留保還付申請を受理した日から（当日を含む、以下同じ）10営業日以内に審査を完了し、納税者に「税務事項通知書」を発行しなければならない。審査を経て、納税者が留保還付条件に合致する場合、留保控還付を許可し、納税者に留保還付を許可する「税務事項通知書」を発行する。納税者が留保還付条件に合致しない場合は、留保還付せず、納税者に留保還付しない「税務事項通知書」を発行する。
納税者が免除・控除・還付を申告するとともに、留保還付を申請する場合、税務機関は先に免除・控除・還付を処理しなければならない。免除・控除・還付を行った後も、納税者が留保還付条件に合致している場合は、改めて留保還付を行う。上述の10営業日は、免除・控除・還付額が承認された日から計算される。
七、税務機関が留保還付を行う期間中に、納税者に以下の状況が存在することを発見した場合、留保還付を行うことを一時停止する。
（一）増値税の課税関連リスクの疑念がある場合
（二）税務調査により立件され、かつ結審していない場合
（三）増値税申告比が異常で未処理の場合
（四）増値税異常控除証憑を取得して処理していない場合
（五）国家税務総局が規定するその他の状況の場合
八、本公告の第七条に列挙された増値税の課税リスクの疑念等の状況がすでに排除され、かつ関連事項の処理が完了した後、以下の規定に従って処理する。
（一）納税者が依然として留保還付条件に合致している場合、税務機関は引き続きそのために留保還付を行い、増値税の課税リスクの疑念等の状況を排除し、かつ関連事項の処理が完了した日から5営業日以内に審査を完了し、納税者に留保還付を許可する「税務事項通知書」を発行する。
（二）納税者が留保還付条件を満たしていない場合は、留保還付を行わない。税務機関は増値税の税金関連リスクの疑念等の状況を排除し、関連事項の処理が完了した日から5営業日以内に審査を完了し、納税者に留保還付を行わない旨の「税務事項通知書」を発行しなければならない。
九、納税者に以下の状況が存在する場合、税務機関はそれにより留保還付の取扱いを終了し、留保還付の取扱いを終了する決定をした日から5営業日以内に、納税者に留保還付の取扱いを終了する「税務事項通知書」を発行しなければならない。
（一）税務機関が増値税の課税関連リスク疑念を調査したところ、納税者が輸出税還付金を詐取或いは、増値税専用領収書を水増ししたりする等の増値税の重大な租税違法行為を行った疑いがあることを発見した場合
（二）国家税務総局が規定するその他の状況の場合
上述の状況の処理が完了した後も、納税者が留保税金還付条件に合致している場合は、規定に従って改めて留保還付の申請を行うことができる。
十、納税者が控除を行う期間に次のような状況が発生した場合、以下の規定に従って留保還付を許可する還付税額を確定する。
（一）納税申告、監査審査及び評価調整等の原因により、期末留保税額に変化が生じた場合、直近の増値税及び附加税費申告表「期末留保税額」に基づいて還付を許可する留保税額を確定する。
（二）納税者が同一の申告期間に控除を申告し、また控除の処理を申請した場合、または納税者が控除の処理を申請したときに税務機関の承認を得ていない控除税額が存在する場合、税務機関が控除税額を承認した後、直近の増値税及び附加税費申告表「期末留保還付税額」に基づいて、税務機関が承認した控除税額を控除した後の残高は、還付を許可した控除税額を確定しなければならない。
税務機関が承認した控除税額は、税務機関が当期に承認したが、納税者が増値税及び附加税費申告表の関連欄に記入していない控除税額を指す。
（三）納税者は増値税の未払があり、また期末に留保税額がある場合、直近の増値税及び附加税費申告表「期末留保税額」に基づき、増値税の未払税控除した後の残高に基づいて、還付を許可する留保税額を確定する。
十一、納税者が増値税納税申告と免税・控除・還付申告を行った後、税務機関が免税・控除・還付税額を承認する前に、税務機関は納税者の前期の留保控除税額を承認している場合、直近の増値税及び附加税費申告表「期末留保税額」で、税務機関が承認した留保税額を控除した後の残高を計算し、当期の免税・控除・還付税額と免税控除税額を計算する。
税務機関が承認した留保控除税額とは、税務機関が当期に承認したが、納税者が増値税及び附加税申告表の関連欄に記入していない控除税額を指す。
十二、納税者は税務機関が留保還付を許可した「税務事項通知書」を受け取った当期に、税務機関が承認した還付を許可した留保税額で期末留保税額を控除し、増値税納税申告を行う際に、相応する増値税及び附加税費申告表の関連欄に記入し、規定に従って仕入税額を支出しなければならない。
十三、納税者は7号公告の第九条の規定に従って、すでに徴収されたすべての留保控除税額の申告を申請する必要がある場合、電子税務局または税金サービス窓口を通じて「納付控除還付申請表」を提出することができる（添付ファイル2参照）。税務機関は受理された日から5営業日以内に、申請に基づいて納税者に留保税額を還付する「税務事項通知書」を発行しなければならない。納税者はすでに徴収され還付されたすべての留保還付を申告した後、増値税納税申告を行う際、納付したすべての還付税金を規定に従って増値税及び附加税費申告表の関連欄に記入し、引き続き規定に従って仕入税額を控除することができる。
十四、本公告は2025年9月1日から施行される。「国家税務総局の増値税期末留保還付関連事項の取り扱いに関する公告」（2019年第20号）、「国家税務総局の増値税控除証憑認証確認期限の撤廃等の増値税徴収管理問題に関する公告」（2019年第45号）第二条第二項、「国家税務総局の増値税期末留保還付政策の実施の強化に関する徴収管理事項に関する公告」（2022年第4号）、「国家税務総局の増値税留保還付関連政策業界範囲の拡大に関する徴収管理事項に関する公告」（2022年第11号）は同時に廃止する。
ここに公告する。
添付資料：1.税金還付（控除）申請表.pdf
2.徴収留保還付控除申請書.pdf
国家税務総局
2025年8月22日
（中国語原文）https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5242455/content.html